Pripisani davek - kaj je to?

V Rusiji lahko podjetniki sami izberejo, kateri davčni sistem bodo uporabljali med svojim delom. Posamezni podjetniki lahko za to izberejo pripisani davek, ki je poenostavljen režim. Uporablja se lahko samo v nekaterih regijah države, kjer so lokalne oblasti sprejele ustrezno odločitev. Uporablja se izključno za omejeno število področij dejavnosti. Značilnost njegove uporabe je, da je znesek davka odvisen od pripisanega dohodka in kazalnika fizične učinkovitosti. V tem primeru plačilo ostaja nespremenjeno v celotnem obdobju dela podjetnika. To zelo poenostavi računovodski postopek.

Kdo lahko uporabi UTII?

V čl. 346.29 NK navaja vse dejavnosti, za katere je dovoljeno uporabiti pripisani davek. Dejavnosti so omejene, vendar tudi skladnost s tem parametrom ni edino merilo za podjetnika.

Pomembno je najprej poskrbeti, da bodo lokalne oblasti v določeni regiji podjetnikom omogočile uporabo tega načina med delom. Sistem enotni davek za pripisani dohodek se lahko uporabi pri obračunavanju in drugih pogojih:

• podjetje ne sme biti uradno zaposleno več kot 10 zaposlenih;
• podjetnik ne more pripadati največjim davkoplačevalcem, ki prinašajo znaten dobiček v državni proračun;
• velikost trgovalnega nadstropja, kjer se poslovnež ukvarja z delom, ne sme presegati 150 kvadratnih metrov. m

Podjetje se mora odpreti do ¾ s strani fizičnih oseb, tako da, če druga podjetja delujejo kot njeni lastniki, potem prehod na režim ne bo uspešen.

Kdaj je nemogoče uporabiti sistem?

Obstajajo nekatere situacije, v katerih ni mogoče uporabiti pripisanega davka. Te vključujejo pogoje:

• na regionalni ravni so se lokalne oblasti odločile prepovedati možnost uporabe tega režima;
• izbrana smer dela ne ustreza zahtevam sistema;
• podjetje zaposluje več kot 100 ljudi;
• več kot 25% organizacije pripada drugim podjetjem.

Če podjetnik od davčnega inšpektorja prikrije vsa dejstva, potem, ko se odkrijejo, ga privedejo pred sodišče, zato se takšna dejanja pogosto ne končajo le z izplačilom pomembnih glob, temveč tudi s prekinitvijo dejavnosti.

Kako preklopiti na UTII?

Enotni pripisani davek se šteje za precej donosen in preprost način za vsakega podjetnika, zato ga mnogi podjetniki raje uporabljajo za izračun pristojbine. Hkrati je pomembno razumeti, kako preklopiti na ta sistem. Postopek lahko izvedemo na različne načine:

• takoj po registraciji lahko obiščete en sam davek na pripisani dohodek, za katerega morate v 5 dneh po registraciji uradu FTS poslati ustrezno obvestilo;
• če je že v postopku dela sprejeta odločitev o potrebi po prehodu v ta način, se postopek lahko izvede samo od novega leta, za katerega je treba pred koncem decembra FTS poslati ustrezno obvestilo.

Prijavni obrazec za prehod na režim lahko dobite neposredno od davčnih uradnikov. Podjetnik mora imeti potni list in potrdilo o registraciji.

Kateri davki se nadomeščajo?

UTII se šteje za poenostavljen davčni sistem. Enotni davek na pripisani dohodek nadomešča številne vrste pristojbin, ki jih morajo plačati podjetniki, ki morajo delati na OSNO.

En davek nadomesti več vrst pristojbin, ki vključujejo:

• davek od dohodka, ki se določi glede na prejemke od dela podjetja;
• DDV;
• davek na nepremičnine.

Če podjetnik dela v različnih vrstah dejavnosti, mora voditi ločeno evidenco. V teh pogojih je pogosto treba izračunati in prenesti zgoraj navedene davke.

Kako izračunati znesek davka?

Izračunano davčno olajšavo je preprosto izračunati, zato se lahko vsak podjetnik obrne na ta proces brez pomoči računovodje. Ker običajno fizični kazalnik poslovanja, ki ga predstavlja velikost prodajnega območja ali število sedežev za potnike v prometu, ostaja nespremenjen, se običajno četrtletno prenese na FTS enak znesek pristojbine, tako da ni treba ponovno izračunati.

Za določitev velikosti enotni pripisani davek uporablja se standardna formula: UTII = pripisani donos (fizični kazalnik * osnovni donos) * K1 (koeficient deflatorja, ki ga določi Ministrstvo za gospodarski razvoj) * K2 (regionalni koeficient) * davčna stopnja.

Koeficienti in stopnja se lahko zelo razlikujejo v različnih regijah, saj se upošteva njihova stopnja gospodarskega razvoja in drugi parametri.

V skladu z zgornjo formulo se izračuna enomesečni pripisani davek. Zato je za določitev zneska plačila za četrtino dela treba pridobljeno vrednost pomnožiti s 3.

Poročanje o ETII

V okviru te davčne ureditve je treba predložiti izjavo, ki jo je mogoče preprosto izpolniti četrtletno. Enotni davek na pripisani dohodek se izračuna le s pomočjo posebnega programa »Davčni zavezanec LE«, ki podjetnikom omogoča tudi hitrejšo izdelavo poročil. Zato podjetja pogosto varčujejo z računovodjo, saj lahko sami poslovneži enostavno obdelajo izračune in pripravijo dokumentacijo.

Davčna napoved za posamezen pripisani davek je treba vsako četrtletje pred 25. dnem v mesecu, ki sledi koncu četrtletja, predložiti uradu FTS. Poročanje je mogoče na različne načine:

• Oblikovanje deklaracije v papirni obliki, po kateri jo v pisarno Zvezne davčne službe osebno prinese podjetnik ali odgovorna oseba. V tem primeru je treba poročilo izdelati v dveh izvodih, saj je inšpektorju dana ena možnost, druga pa priznanje dokumenta. Odgovorna oseba mora imeti pri sebi overjeno pooblastilo.
• Pošiljanje dokumentacije po pošti. V tem primeru je črka izbrana s seznamom prilog.
• Uporaba elektronskih komunikacijskih kanalov. Ta priložnost je na voljo neposredno na uradni spletni strani Zvezne davčne službe. Upošteva se dejstvo, da če podjetje zaposluje več kot 25 najetih strokovnjakov, je treba poročanje predložiti izključno v elektronski obliki.

Na internetu je enostavno najti obrazec za prijavo, vzorec pa lahko vzamete tudi neposredno iz urada FTS. Če uporabljate poseben program, ki so ga razvili inšpektorji, potem se po izpolnjevanju dokumenta natisne trenutna in trenutna deklaracija. Takšen program se imenuje »davčni zavezanec LE« in je bil posebej oblikovan za pomoč podjetnikom.

Kdaj se prenesejo sredstva?

Enotni davek na razumen dohodek morajo plačati davkoplačevalci četrtletno. Sredstva je treba plačati pred 25. v mesecu, ki sledi koncu četrtletja.

Če datum plačila pade na vikend ali praznik, se prestavi na prvi delovni dan. Pomembno je, da se pri plačilu pravilno vpišejo podatki, saj se sredstva pošiljajo neposredno v pisarno Zvezne davčne službe, v kateri je bil registriran podjetnik.

Pri plačilu PTII ni dovoljeno preskočiti rokov za plačila, saj kršitve povzročijo, da podjetje prevzame upravno odgovornost. To ni samo kazen, ampak se za vsak dan zamude zaračuna kazen.

Metode znižanja davkov

Zaradi enostavnosti izračuna in računovodstva pogosto izberejo podjetniki UTII. Davek na pripisani dohodek z nizkim fizičnim indeksom bo majhen, zato se podjetniki soočajo z nizko davčno breme. Vendar hkrati še vedno želijo na različne načine zmanjšati obseg plačila. To lahko storite na različne načine:

• Uporaba zavarovalnih premij. Če podjetnik nima uradno zaposlenih delavcev, lahko zmanjša davčno osnovo za 100% samozaposlenih zavarovanj. Če je vsaj en zaposleni specialist, se davčna osnova zmanjša za 50% vseh plačil v obliki zavarovalnih premij.
• Izberite regijo z nizko regionalno stopnjo. Organi v različnih regijah neodvisno določajo te vrednote, zato imajo velike razlike. Zato lahko vsak podjetnik začne delati v mestu, kjer je ta indikator najmanjši.
• Zmanjšanje fizičnega kazalnika. Pripisani davčni sistem vključuje uporabo kazalnikov fizične učinkovitosti. Če se podjetnik ukvarja s trgovino na drobno, bo ta vrednost predstavljena z velikostjo trgovalne površine. Če zmanjšate ta prostor, na primer del podnapisanega ali ograjenega pod skladiščem, se bo znesek plačila znatno zmanjšal.

Vse zgoraj navedene metode so zakonite, zato davkoplačevalci niso odgovorni za njihovo uporabo. Hkrati je mogoče znatno zmanjšati davčno breme.

Pravila za ločeno računovodstvo

Davčni sistem v obliki enotnega davka na pripisani dohodek se lahko uporabi le za omejeno število področij dela. Zato se pogosto podjetniki, ki želijo delati na različnih področjih, soočajo s potrebo po združevanju več načinov.

Pod temi pogoji morajo poslovneži voditi ločene račune za vsak davčni sistem. Težava je v tem, da je pomembno pravilno določiti, kateri vrsti dejavnosti pripadajo ti ali drugi stroški ali prihodki. Precej lažje je izračunati prihodke kot odhodke, napake pa lahko povzročijo določene težave z FTS.

Računovodstvo stroškov se šteje za težavno, saj se pri plačilu računovodji ali drugim zaposlenim takšni stroški lahko pripišejo različnim davčnim sistemom, saj opravljajo svoje dolžnosti v celotnem podjetju in ne za določene vrste dejavnosti. Zato na podlagi čl. 274 NK mora vse stroške razdeliti v skladu z dohodki, prejetimi iz različnih področij dela.

Omejitve in nianse

Pri izbiri davčnega sistema kot enotnega davka na pripisani dohodek bi morali podjetniki upoštevati nekatere značilnosti takega režima. Te vključujejo:

• gospodinjske storitve se lahko zagotovijo javnosti pri izbiri tega sistema, vendar jih morajo zagotavljati samo posamezniki, če pa je v postopek vključen pravni subjekt, potem podjetje ne bo moglo uporabljati UTII;
• nekatere dejavnosti lahko ali ne spadajo v ta sistem, zato je pomembno, da se v regionalni pisarni Zvezne davčne službe pojasni možnost uporabe ENVD in da taka dela vključujejo veterinarske storitve, pranje avtomobilov ali popravilo vozil;
• če se podjetnik ukvarja z zagotavljanjem storitev parkiranja, je pomembno pravilno določiti fizični kazalnik, saj to vključuje celotno parkirišče;
• če je delo izbrano v zvezi z dostavo različnih naročenih izdelkov, je taka dejavnost primerna za UTII, če je registrirana kot ločena storitev, in če je dostava brezplačna in je vključena v strošek naročila, potem taka storitev ne velja za pripisani davek.

Pri delu v gostinstvu ali na drobno obstajajo številne pasti. Zato je pred začetkom poslovanja pomembno posvetovati se z zaposlenimi Zvezne davčne službe o različnih vprašanjih, da ne bi kršili zakona. Nekatere pomembne informacije so dodatno vsebovane v številnih dopisih Ministrstva za finance.

Prednosti in slabosti

Uporaba UTII ima tako pluse kot minuse. Pozitivni parametri sistema vključujejo:

• velikost davka ostaja nespremenjena, tako da tudi z visokimi dobički ne boste morali plačati znatnih sredstev v proračun
• izračun se šteje za preprost, zato se lahko tudi sam podjetnik spopade s tem procesom;
• nadomešča en davek z več davki;
• deklaracija se šteje za preprosto, zato je v tem procesu IE pogosto samoupravna, kar ji omogoča, da prihrani stroške dela;
• Znesek plačila zaradi zavarovalnih premij lahko zmanjšate.

Pomanjkljivost tega režima je, da bo treba pravilno izračunani znesek pristojbine prenesti četrtletno, tudi če pride do izgube iz dejavnosti ali če podjetje ne deluje. Druge slabosti vključujejo dejstvo, da lahko ta sistem uporabljate pri delu na omejenih področjih dejavnosti. Predpostavlja se, da bo do leta 2021 ta davčna ureditev odpravljena v vseh regijah države. Pri nekaterih vrstah dejavnosti je osnovna stopnja donosa izjemno visoka, kar negativno vpliva na višino davka.

Poleg tega je pomembna pomanjkljivost pri izbiri tega načina dejstvo, da se težave pojavljajo v sodelovanju z različnimi velikimi organizacijami, ki uporabljajo DDV med delovanjem. Če je torej dejavnost podjetja namenjena sklepanju pogodb z drugimi podjetji, je priporočljivo izbrati ESS.

Spremembe leta 2018

V davčni zakonodaji se redno spreminjajo različne spremembe, ki pogosto vplivajo na posamezen pripisani davek za posamezne podjetnike. V letu 2018 morajo podjetniki, ki uporabljajo ta način, upoštevati nekatere inovacije:

• Uvedba spletnih blagajn, uvedenih v letu 2017, se nadaljuje. Predstavljajo jih nove blagajne, v katere se na fiskalni pogon shranjujejo informacije o dejavnostih družbe. Zdaj ni treba uporabljati gotovinskih trakov. Informacije iz pogonov se posredujejo neposredno FTS s pomočjo operaterja, s katerim se zahteva sklenitev pogodbe za vstop v podjetje. Kupci bodo s pomočjo takšnih blagajn lahko prejemali informacije o nakupih po elektronski pošti. Za plačnike UTII je bil postopek uporabe takih blagajn odložen do leta 2019.
• Zastavlja se vprašanje odprave te davčne ureditve. Odložena je bila do leta 2021, čeprav lahko oblasti vsake regije samostojno odločajo o odpravi tega sistema.
• Na začetku leta se je spremenila velikost koeficientov, uporabljenih pri izračunu pristojbine.

Zaradi nenehnih inovacij mora vsak podjetnik, ki se ukvarja z ETII, redno spremljati vse spremembe. To mu bo omogočilo, da dosledno upošteva zahteve zakonodaje, tako da ste lahko prepričani, da ni kršitev, za katere bi bilo podjetje lahko upravno odgovorno.

Zaključek

Pripisani davek se šteje za posebnega davčni režim ki se lahko uporablja samo za omejena poslovna področja in samo v določenih regijah. Sistem je enostavno izračunati in pripraviti deklaracijo.

Pri uporabi UTII se nadomestijo drugi osnovni davki, kar je za vsakega podjetnika pozitivno. Znesek davka ne vpliva na dejansko donosnost podjetja. Težave se lahko pojavijo le pri združevanju tega režima z drugimi davčnimi sistemi. V tem primeru je priporočljivo najeti izkušenega računovodjo. Preden preklopite na ta način, je priporočljivo ovrednotiti vse prednosti in slabosti takšne odločitve, da boste v prihodnosti prejeli pozitiven rezultat dejavnosti.