Obdavčitev: pripisani dohodek. Enotni davek na pripisani dohodek

Že več desetletij naša fiskalna politika izvaja ukrepe za optimalno obdavčitev podjetnikov in s tem povečuje njihovo ozaveščenost pred državo. Eno od teh področij je uvedlo koncept pripisanega dohodka v prakso domačega poslovanja, o katerem bomo razpravljali v spodnjem članku.

Pripisana dohodek: vrste dejavnosti in opredelitev

Za približno desetletje in pol je ruska zakonodaja izvajala poenostavljen sistem obdavčitve za poslovne subjekte, ki so vključeni v poseben seznam dejavnosti. Slednje, v skladu z veljavnimi predpisi, vključujejo naslednje:

• veterinarske in gospodinjske storitve;
• območja opreme za plačano parkiranje;
• sedežem gostinstvo, ne glede na razpoložljivost prostora za obroke;
• oglaševanje na prostem in vse metode njegove distribucije;
• vzdrževanje vozil;
• dejavnosti trgovanja v majhnih paviljonih in na majhnih območjih;
• storitve prevoza potnikov (v primeru, da ima podjetnik 20 avtomobilov ali manj).

Pripisani dohodek je potencialni dobiček iz dejavnosti, ki ustrezajo zgoraj navedenim vrstam. Pri izračunu njegove skupne vrednosti za nadaljnje obdavčenje se upoštevajo dejavniki, ki vplivajo nanj.

Značilnosti obdavčitve pripisanega dohodka

V skladu z veljavno zakonodajo, vse fiskalne politike poteka v skladu z normami, ki jih davčni zakonik Ruske federacije. Zato se lahko seznanimo s številnimi davčnimi režimi, ki so povezani s posebnimi, med katerimi so:

• poenostavljen sistem fiskalne politike;
• davčni režim za podjetja, ki se ukvarjajo s kmetijstvom;
• in končno enotni davek na pripisani dohodek (UTII) za poslovne subjekte, vključene v določene dejavnosti.

Podrobnejša pojasnila v zvezi s slednjimi so podana v poglavju 26.3 davčnega zakonika. Opozoriti je treba, da so pripisani davkoplačevalci oproščeni številnih davčnih obveznosti:

• davek na dodano vrednost;
• davek od dohodka;
• enotni socialni davek;
• davek na nepremičnine.

Postopek obračunavanja enotnega davka

Osnova za fiskalno breme za podjetja, ki plačujejo UTII, je potencialni dobiček, katerega višina se izračuna v skladu s povprečnimi statističnimi kazalniki ali, kot se običajno imenuje, pripisani dohodek. Nekaterim se bo zdelo, da so v tem primeru vsi poslovni subjekti, ki spadajo v to kategorijo posebne obravnave, plačevali enak znesek davka že več let. Toda to ni povsem res. Raven zavezanosti se nenehno prilagaja v skladu z naslednjimi dejavniki:

• K1 - koledarski deflator potrošniških cen prebivalstva, ki se običajno spremeni enkrat letno;
• K2 - se nanaša na vsak poslovni subjekt posebej in se izračuna glede na količino in kakovost zunanjega oglaševanja, ki je vključeno v poslovanje.

Obdavčitev: pripisani dohodek in njegovo mesto v fiskalni politiki

UTII je bil z zakonom uveden pred skoraj dvema desetletjema, v tem času pa ni bilo veliko sprememb. Za večino poslovnih subjektov ni povzročila resonance zaradi pomanjkanja vpliva. Za predstavnike podjetij, katerih osnova za fiskalne obveznosti se pripisuje dohodek, ima UTII veliko število pozitivnih funkcij. Razlikujemo glavne:

• odpravo sekundarnih pristojbin in davkov, ki so skupni drugim plačnikom;
• obseg obveznosti se izračuna ne le na podlagi kazalnika potencialnega dohodka, temveč tudi potencialnih stroškov;
• poslovni subjekt prilagodi obseg obveznosti ne le glede na svoje zmožnosti, temveč tudi ob upoštevanju makroekonomskih kazalnikov (v ta namen se uporablja koeficient K1).

UTII v računovodski politiki podjetja

Kljub poenostavljenemu davčnemu sistemu mora poslovni subjekt, ki se zavezuje, da bo plačal en sam davek na pripisani dohodek, vzdrževati tudi popolno računovodstvo in predložiti vse potrebne oblike poročil ustreznim organom. Istočasno pa Ministrstvo za finance daje pojasnila o tistih predstavnikih podjetij, za katere določene dejavnosti veljajo poenostavljeni računovodski sistemi: v primeru kombinacije je treba politiko uporabljati za vse dejavnosti.

Če poslovni subjekt, ki plača davek na pripisani dohodek, uporablja gotovino, mora v tem primeru obstajati blagajna. Vse operacije morajo biti zabeležene v oddelčni reviji na standardni obliki nacionalnih računovodskih standardov. Denarna sredstva nad zgornjo mejo se deponirajo pri banki, razen v dneh, ko se plače izplačujejo zaposlenim.

Enotni davek v Ruski federaciji

Pavšalni davek na pripisani dohodek ima široko prakso kljub številnim negativnim posledicam, o katerih bomo razpravljali malo kasneje.

Od uvedbe zakona se je državna blagajna močno razširila zaradi obsežne rasti prihodkov posameznih podjetniških subjektov. In ni tako. Dejstvo je, da je davek na pripisani dohodek zaslužil precejšen delež pripadnikov zaradi bistveno podcenjenih kazalnikov osnovnega dohodka, ki so bili vzpostavljeni v nekaterih oddaljenih regijah. To je posledica skrbništva nekaterih sektorjev. individualno podjetništvo v zvezi z njihovimi javno pomembnimi dejavnostmi, med katerimi so poudarjene maloprodajne in transportne storitve.

Potreba po ETII za gospodarstvo

Za optimizacijo fiskalnega sistema je država dolžna sočasno rešiti dva nasprotujoča si problema:

• prvič, povečati davčno zavedanje predstavnikov podjetij davčno breme rahlo oslabljen;
• drugič, povečati je treba prihodke v zakladnico.

Kot je pokazala praksa, je davek na razumen dohodek uspešno obvladal naloge. Vendar pa ne smemo pozabiti, da v tem trenutku naš državni fiskalni sistem ni zelo prilagodljiv in preprost izračun obveznosti. Zato je uvedba UTII za zdaj pravi, a zelo nepomemben korak k optimizaciji mehanizma dobrih prejemkov v zakladnico od zavestnih poslovnih subjektov.

Sistemske napake

Po dveh desetletjih po uvedbi predloga zakona je že mogoče varno analizirati, kako se je v praksi realiziral enotni dohodek za pripisani dohodek in kakšne negativne vplive so imeli na mala in srednje velika podjetja.

Spomnimo se na primer o stopnji donosa. Jasno je, da ima za sorazmerno velike podjetnike le majhen učinek, ampak manjši, čigar dobičkonosnost komajda doseže tako zaželeno enoto? To je enostavno uganiti, da prestižni K2 ogroža ne le njihovo dobičkonosnost, ampak možnost njihovega obstoja kot celote.

Prav tako ne smemo pozabiti na obvezno uporabo UTII za vse poslovne subjekte, katerih dejavnosti spadajo v seznam posebnih režimov. To pomeni, da pri zagotavljanju, na primer, prevoznih storitev za posameznike in pravne osebe hkrati, mora podjetje voditi ločene evidence, in to, vidite, ni zelo priročno.

Načini za izboljšanje enotnega davka

Torej, kot smo že omenili, enotni dohodek za pripisani dohodek ni rešitev za vse težave, ki nastanejo skupaj z davčnimi obveznostmi za mala in srednje velika podjetja. Včasih ta sistem prinaša veliko nevšečnosti in onemogoča obstoj na ostrem konkurenčnem trgu.

Kako bi lahko država pomagala podjetnikom? Ali jim je vsaj olajšala usodo? Možno je na primer uvesti način enkratnega zagotavljanja storitev za tiste predstavnike podjetij, ki se ne ukvarjajo redno z dejavnostmi, ki spadajo pod poseben režim fiskalne politike. Z drugimi besedami, davek se obračunava samo na dan trgovanja.

Ta ukrep bo močno poenostavil računovodski režim, omogočil malim poslovnim subjektom, da ostanejo na površju, in tisti, ki se ukvarjajo s kombiniranimi dejavnostmi, bodo lahko hranili dvojno knjigovodstvo le po potrebi.