Ruska davčna zakonodaja določa veliko število shem, po katerih lahko podjetja izpolnijo svoje obveznosti do državnega proračuna. Med njimi - enotni davek na pripisani dohodek ali UTII. Mnoga podjetja raje delajo pod njo, in ne pod katero koli drugo - zaradi edinstvene priložnosti, da plača določen znesek v proračun, ne glede na znesek prihodkov. Vendar pa obstajajo številne nianse UTII, ki določajo njegovo privlačnost za ruske posle. Kaj so? Kako lahko podjetje preklopi na UTII?
Enotni davek na pripisani dohodek, ki ga določa ruska zakonodaja, je opredeljen kot zvezni, vendar je urejen tudi s sodelovanjem občinskih struktur. Njegova glavna značilnost je potreba po prenosu fiksnih zneskov v proračun, brez kakršne koli povezave z dejanskimi prihodki organizacije. Ta lastnost UTII omogoča mnogim podjetjem, da znatno zmanjšajo breme plačil.
Pod podjetjem UTII lahko delujejo samo podjetja, ki delujejo na področjih, ki so z zakonom določena kot združljiva z ustreznim davkom. Med temi segmenti so:
- gospodinjske storitve;
- veterinarske službe;
- storitve popravil, vzdrževanja, pranja vozil;
- trgovina na drobno;
- prevozne storitve;
- gostinstvo;
- promocijske dejavnosti;
- hotelsko poslovanje;
- zakup zemljišča, kakor tudi mesta za trgovino.
Vendar omejitve glede vrste podjetniških dejavnosti niso edino merilo, ki določa sposobnost za delo na ETII. Razmislite o drugih zahtevah za podjetje, ki zaprosi za dejavnosti UTII, kot to določa zakonodaja Ruske federacije.
Prehod na enotni davek na pripisani dohodek za podjetnika je možen, če:
- družba ne zaposluje več kot 100 ljudi,
- delež drugih organizacij v odobrenem kapitalu družbe ne presega 25%, t
- podjetnik ni registriran kot IP v patentnem sistemu obdavčitve (kot predmet istega segmenta dejavnosti, ki spada pod UTII), t
- poslovnež ni lastnik gostinske storitve, ki sodeluje z izobraževalnimi, zdravstvenimi ali socialnimi ustanovami,
- Podjetnik ne opravlja dela na prenosu v začasno posest bencinske črpalke.
Poglejmo zdaj, kako se lahko podjetje preseli v UTII.
Enotni davek na pripisani dohodek lahko podjetnik začne plačevati takoj po opravljanju dejavnosti, ki spadajo v ustrezno davčno shemo. Do leta 2013 so morala podjetja v vsakem primeru delati na ETII, če bi bila za ta davek primerna vrsta njihove komercialne dejavnosti, zdaj pa lahko podjetja prostovoljno uporabljajo ustrezno shemo poravnave z državo.
Če pa je vrsta dejavnosti, ki spada pod UTII, za podjetje trajna, je priporočljivo, da o tem obvestite FTS. Takoj, ko podjetnik preneha s poslom, ki pomeni ustrezno vrsto komercialnih dejavnosti, je mogoče, da ne plačuje UTII. Priporoča se tudi, da se FTS pošlje obvestilo, da družba ne izvaja več dejavnosti, ki spadajo pod en sam davek na pripisani dohodek.
Kot smo že omenili, je prenos poslovanja na EDPI mogoč le, če se predpostavljajo dejavnosti, ki so združljive s tem davčnim sistemom. Hkrati je treba sprejeti ustrezne dejavnosti na ravni občinskih pravnih virov. Lahko se pojavi situacija, v kateri je za začetek poslovanja UTII dovolj, da se uskladijo s potrebnimi merili le nekatera področja proizvodne infrastrukture.
Na primer, če se podjetnik ukvarja s hotelskim poslom, je morda dovolj, da se življenjski prostor v spalnih prostorih v enem objektu zmanjša na manj kot 500 kvadratnih metrov. Takoj, ko hotel izpolni to merilo, je mogoče delati na ETII z obvestilom FTS o začetku dejavnosti, ob upoštevanju uporabe zadevnega davčnega sistema. Toda takoj, ko je hotel rekonstruiran in njegova površina presega 500 kvadratnih metrov. m, podjetnik izgubi pravico do dela na enem davku na pripisani dohodek.
UTII, tako kot drugi davčni sistem, vključuje poročanje podjetja FTS in seveda pravočasno poravnavo z državo. Specifičnost UTII je, da jo je treba plačati glede na dejanski kraj komercialnih dejavnosti. Izjava se posreduje tudi FTS v povezavi z geografijo dejavnosti. Če podjetnik ni registriran pri Zvezni davčni službi kot plačnik enotnega davka na pripisani dohodek, mora biti ta postopek izveden v 5 dneh od začetka komercialne dejavnosti. Enako se priporoča, če podjetje deluje na kraju registracije, kot je navedeno zgoraj. FTS mora v petih delovnih dneh izvesti potrebne postopke za registracijo podjetja kot plačnika UTII.
Glavni dokument, ki naj bi bil poslan FTS v postopku poročanja za ETII, je deklaracija. Podjetje mora zagotoviti ta vir s potrebnimi podatki 4-krat na leto: do 20. aprila, do 20. julija, do 20. oktobra in tudi do 20. januarja. V vsakem primeru dokument odraža kazalnike po četrtletjih. Podjetnik lahko izjavo predloži FTS osebno ali prek pooblaščenega zastopnika. Druga možnost za predložitev izjave je pošiljanje po pošti ali preko interneta, pod pogojem, da FTS uporablja odobrene kanale.
Računovodski izkazi so vrsta obveznosti, ki se oblikuje samo za zavezance, ki imajo status pravnih oseb. PI ne bi smele zagotavljati ustreznih virov za FTS. Glavne oblike računovodskih izkazov za ETII so:
- bilanco stanja kot tudi potrebne razlage zanj;
- poročila o dobičkih in izgubah, o spremembah kapitala, o gibanju sredstev, o ciljni porabi sredstev;
- pojasnila za poročilo, ki vsebuje informacije o dobičkih in izgubah;
- revizijskega poročila za podjetja, ki morajo oblikovati ustrezne dokumente.
V nekaterih primerih je mogoče zagotoviti poenostavljene obrazce za poročanje. Zlasti mala podjetja lahko izkoristijo to priložnost. Poenostavljeni obrazci za poročanje zahtevajo manj dela pri izračunu teh ali drugih kazalnikov s strani računovodij. Obrazci za poročanje UTII so določeni v odredbah Ministrstva za finance Ruske federacije.
Razmislite, kako se izračuna enotni davek na pripisani dohodek. Podobno kot pri drugih davčnih sistemih se številke, ki jih mora podjetnik plačati zakladnici, oblikujejo na podlagi davčne osnove in stopnje. Prva komponenta v primeru podjetja, ki deluje na UTII, se izračuna z uporabo precej zapletene formule.
Za določitev osnove za en sam davek, morate pomnožiti: številke za osnovni donos, fizični kazalnik, koeficient deflatorja, ki je določen na ravni zvezne zakonodaje, dodatni koeficient K2, ki je zabeležen v pravnih virih na ravni subjektov Ruske federacije.
Enotna davčna stopnja, ki jo določa davčni zakonik Ruske federacije, je 15%. Zakonsko je tudi določen davčno obdobje za UTII - četrtletje. Razmislite o teh komponentah "formule" računa UTII več.
Osnovna dobičkonosnost je pogojni kazalnik, ki je povezan z ocenjenimi prihodki družbe glede na vrednost na enoto fizičnega kazalnika, ki je povezana z eno ali drugo vrsto komercialnih dejavnosti. To se lahko zelo razlikuje glede na specifično vrsto dejavnosti podjetja. Fizični kazalnik odraža število predmetov komercialnih dejavnosti, ki tvorijo davčno osnovo.
V "formuli" za izračun UTII se uporabita 2 koeficienta. Prvi, imenovan K1, je določen z množenjem drugih dveh koeficientov, določenih v prejšnjem obdobju, in določenih v prejšnjem koledarskem letu. Ustrezne vrednosti so določene v pravnih virih na zvezni ravni. Koeficient, imenovan K2, je neposredno povezan z osnovno stopnjo donosa. Izračunana je ob upoštevanju posebnosti podjetniških dejavnosti z vidika obsega blaga ali storitev, sezonskosti, značilnosti delovnega načrta podjetja, višine prihodkov, geografskih značilnosti opravljenih storitev itd.
Če podjetnik izvaja dejavnosti v več segmentih, ki spadajo pod UTII, se za vsako poslovno področje izračuna enotni davek. Opozoriti je treba na številne nianse, povezane s poročanjem obravnavanega davka za različne vrste dejavnosti. Prvič, enotna davčna napoved v tem primeru lahko vsebuje več oddelkov 2. Drugič, če podjetje deluje v različnih občinah, je treba UTII izračunati in plačati za posamezne OKTMO. Pravzaprav mora podjetje plačati določene vrste enotnega davka v povezavi s posameznimi vrstami komercialnih dejavnosti.
Izračun UTII je lahko predmet medsebojnega obravnavanja enotnega davka na pripisani dohodek in drugih plačil, ki jih mora podjetnik prenesti v proračun. Tako se lahko UTII zmanjša za znesek prispevkov, ki jih podjetje plača pokojninskemu skladu Rusije, Sklad socialnega zavarovanja in bolniške sezname zaposlenih. Istočasno pa nadomestilo ustreznih plačil in UTII pomeni nekatere omejitve:
- upoštevate lahko samo zneske, ki se plačajo v proračun do trenutka, ko je izjava poslana FTS;
- upoštevajo se samo tista plačila v bolnišnicah, ki jih opravi sama organizacija, in ne sklad za socialno zavarovanje;
- zmanjšanje ETII zaradi prispevkov v državna sredstva je možno le za 50%.
Podjetniki morajo plačati en sam davek pred 25. dnevom meseca, ki sledi poročevalnemu obdobju. Znesek UTII, ki se izračuna za plačilo v proračun, je treba usmeriti na zakladniške račune in nato razdeliti v proračune v skladu z določbami zakona.
Opozoriti je treba, da je ETII sistem obdavčitve, ki vključuje sprostitev podjetnika iz plačila tistih pristojbin, ki jih zagotavlja DOS - poslovni in državni sistem poravnave, ki se izvaja privzeto ali v primeru zavestne izbire lastnika podjetja. Podjetnik, ki plača enkratni davek na pripisani dohodek v zakladnico, ne sme prenesti na državo:
- davek od dohodka;
- NDFL;
- davek na nepremičnine;
- DDV (brez upoštevanja carin in plačil, ki jih morajo davčni zastopniki prenesti v proračun).
Pomembna točka: če podjetje ne plača samo enega davčne vrste dejavnosti, ki ne spadajo pod UTII, so obdavčene na način, predpisan z zakonom, posebej za te dejavnosti. Če vključujejo prenos označenih pristojbin v proračun, mora podjetnik izpolniti ustrezne obveznosti.
Zakonodaja Ruske federacije določa številne pristojbine, ki lahko dopolnjujejo ETII. Med njimi - prevoz, zemljišča, kot tudi davek na igre na srečo. Pravzaprav ni nobene korelacije med UTII in temi pristojbinami, njihova podjetja morajo plačati ne glede na poseben sistem obdavčitve, v katerem delujejo.
Za gospodarske družbe je potreba po vodenju računovodskih evidenc v enoti UTII določena z zakonom. Upoštevajte, da enotni davek za posamezne podjetnike ne pomeni takih obveznosti. V nekaterih primerih je lahko ETII predmet notranjega poročanja. V tem primeru so najpomembnejše fizične kazalnike. Po mnenju strokovnjakov s področja obdavčevanja zakon ne ureja na kakršen koli način, kako naj se številke evidentirajo v notranjem računovodstvu za EDPI. Omeniti je treba, da ustreznih dokumentov morda ne potrebuje toliko FTS. Dovolj bo, da ta agencija prejme standardizirane obrazce računovodskih izkazov, kar pa ne velja za druge državne inšpektorje.
Določene nianse označujejo dejavnost, medtem ko uporabljamo UTII in druge davčne sisteme. Ta scenarij vključuje predvsem ločeno obračunavanje prihodkov in odhodkov za vsako vrsto komercialnih dejavnosti. Razmejitev prihodkov praviloma podjetnikom ne povzroča posebnih težav. Še ena stvar, če delite stroške. Dejstvo je, da je v nekaterih primerih problematično pripisati tistim, ki bi jih bilo treba upoštevati pri izračunu UTII, DOS ali STS, če podjetje uporablja enotni davek v STS. Podjetja se spodbuja, da upoštevajo določbe 274. člena davčnega zakonika, tj. Razporedijo stroške sorazmerno s prihodki iz različnih vrst komercialnih dejavnosti. Če podjetje v nekaterih dejavnostih zasluži več, bi morali biti stroški v tem delu višji kot v drugih segmentih.
Druga mogoča težava obračunavanja sočasne uporabe UTII in drugih shem obdavčitve je, da se lahko za vsako metodo poslovnega izračuna z državo z zakonom določijo različna obdobja poročanja. V določbah davčnega zakonika Ruske federacije ni določenih vprašanj, ki se nanašajo na razlikovanje med istimi stroški, če se obdobja poročanja za različne vrste dejavnosti ne ujemajo. Priporočljivo je, da v takšnih scenarijih poiščete nasvet pri določenih teritorialnih strukturah Zvezne davčne službe, ki jim je namenjeno davčno poročanje.
Enotni davek za samostojne podjetnike ali poslovne subjekte je še posebej privlačen, ker je mogoče zmanjšati plačilno breme za podjetja. Hkrati pa samo dejstvo, da podjetje deluje na ETII, ni edini način za varčevanje z davki. Praktična uporaba izračunov v okviru enotnega davka se lahko izvaja na različne načine. Razmislite o tem podrobneje.
Glavna sestavina „formule“ za izračun UTII, ki vpliva na dejansko vrednost ustreznega davka, je fizični kazalnik. Na primer, znano je, da je UTII mogoče plačati na podlagi površine tal. Zato lahko podjetnik ustrezno merilo optimizira z zmanjšanjem površine prostorov, ki se uporabljajo v podjetju, če to dopušča specifičnost komercialnih dejavnosti.
Obstaja še en način za zmanjšanje davčno breme z UTII - z zmanjšanjem koeficienta K2. Zelo pogosta metoda je prenos delovnega načrta podjetja na 6-dnevni razpored. V tem primeru bo podjetje delalo približno 27 dni na mesec. Zato se lahko davčna osnova pri uporabi koeficienta K2 zmanjša glede na razmerje 27 do 31 - število dni v celem mesecu. Vendar je v tem primeru priporočljivo oblikovati nekakšno dokazno bazo v podporo ustreznemu časovnemu razporedu. To so lahko dokumenti KKM, časovni listi itd. Strokovnjaki priporočajo poudarek na virih druge vrste, saj lahko odražajo časovni načrt obiskov zaposlenih v podjetju.
Zato raziskujemo ključne prednosti, ki so značilne za UTII.
Prvič, enoten, poenostavljen davek (v primerjavi z DOS) podjetjem omogoča bistveno zmanjšanje plačilnega bremena s plačevanjem fiksnih plačil državi. Pravno ni omejitev glede zneska prihodkov za podjetja, ki delajo na EDPI. Plačilo enotnega davka na pripisani dohodek davkoplačevalce oprosti prenosa mnogih drugih pristojbin v proračun. V primeru UTII je predvidena izgradnja dokaj enostavnih shem interakcije med podjetjem in FTS, predvsem na področju poročanja. Če podjetje deluje kot objekt IP lastništva, je v tem primeru vse, kar je treba predložiti FTS, deklaracija UTII.