Viri davčnega prava: pojem, vrste in značilnosti

Davčno pravo je ločena veja pravil, ki urejajo vse vrste odnosov med državo in davkoplačevalci. Opozoriti je treba, da lahko kot davkoplačevalci, kot stranke v razmerju, delujejo ne le navadni državljani, omenjeni v pravni teoriji kot posamezniki, temveč tudi pravne osebe (različne organizacije, podjetja in posamezne institucije).

Kot vsaka druga pravna veja ima davek določen seznam virov, iz katerih izhajajo temeljna načela, na podlagi katerih se gradijo norme. Še podrobneje preučimo, katere značilnosti imajo vire davčno pravo in davčno pravo, katera načela se izvajajo v njih. Poleg tega bomo opredelili tudi njihov glavni pomen v finančnem in pravnem sistemu ruske zakonodaje.

Splošni koncept

Preden podrobneje razumemo značilnosti virov davčnega prava, je treba jasno opredeliti njihov skupni pomen.

V pravni praksi so pravni viri priznani kot vse zunanje oblike manifestacije dejavnosti državnih organov, ki jim je zaupana dolžnost zakonodajnega dela. Takšne manifestacije vključujejo vse tiste akte regulativne narave, ki so jih izdali v skladu s postopkom, določenim z zakonom in priznanimi na državni ravni. Ker imajo ti akti poseben status, so zavezujoči.

Kar zadeva vire davčnega prava, ti vključujejo vse zgoraj navedene akte. V svoji vsebini imajo pravila glede pravilnosti davčne politike v Rusiji.

Treba je opozoriti, da se mednarodni regulativni akti, ki jih je Rusija ratificirala (tj. Priznava), pogosto uporabljajo kot vir davčnega prava v Ruski federaciji. Praviloma navajajo osnovna načela državne politike na področju obdavčevanja.

Vrednostni viri

Strokovnjaki s področja sodne prakse so v svojih spisih pogosto opozorili, da so viri davčnega prava še posebej pomembni za zakonodajni sistem Rusije. Kaj je to? Razmislite o tem podrobneje.

Teoretični odvetniki opredeljujejo dve glavni področji, ki sta pomembni za vire tega področja prava. Prvi je, da so sestavni del finančne zakonodaje. Kar zadeva pripravo zakonodaje na področju financ, je to ena od glavnih dejavnosti na področju financ ne le države na splošno, ampak tudi lokalnih oblasti.

Kar zadeva drugi glavni pomen virov davčnega prava Ruske federacije, je obravnavani koncept posebna oblika soobstoja pravil na področju obdavčevanja. Z drugimi besedami, to je izraz splošnih pravil ravnanja, ki so predpisana z zakonom za subjekte, ki vstopajo v davčne pravne odnose.

Lastnosti vira

Posebne lastnosti imajo vsa pravila davčnega prava iz virov, ki so uradno opredeljeni z zakonom. Nekateri med njimi so skupni, to je tisti, ki veljajo za vire prava druge države. Poleg tega obstajajo tudi take lastnosti, ki so lastne samo tej skupini virov.

Glavna lastnost virov davčnega prava v Rusiji je formalna gotovost. Ta kakovost pomeni, da imajo vse norme, ki so predstavljene v njihovi vsebini, natančno definicijo in se formalno uporabljajo v skladu z jasno predpisano situacijo.

Ko govorimo o takšni lastnini kot zakonitosti, je treba razumeti, da morajo imeti vsi viri določeno pravno moč. Z drugimi besedami, sprejeti morajo biti izključno na način, ki ga predpisuje zakon, pa tudi osebe in organi po zakonu.

Vsi pravni viri, ki so bili sprejeti na predpisan način, imajo drugo premoženje - so na splošno zavezujoči. To pomeni, da so vse norme, ki so predpisane v njihovi vsebini, zavezujoče. V primeru, da se subjekti pravnih razmerij, ki jih urejajo, kakor koli izognejo izpolnjevanju predpisanih določb, se zanje uporabljajo določene sankcije, izražene v različnih oblikah.

Sistem virov davčnega prava

Katera dejanja so sestavni deli splošnega sistema norm normirane veje prava? Obstaja določen seznam zakonov, podzakonskih aktov in dokumentov, ki tako ali drugače vsebujejo norme o davčnih pravilih, kot tudi razmerja med subjekti, ki vstopajo v pravna razmerja, urejena s pravnimi pravili.

Glavni vir davčnega prava je davčni zakonik, ki je trenutno v veljavi v Rusiji. Opozoriti je treba, da so sklicevanja na druge pravne vire na tem področju ravno v vsebini tega zakona.

V sistemu državne zakonodaje je glavni vir davčne zakonodaje oblika ustave države, ki določa glavne določbe, ki se upoštevajo v praksi obdavčevanja in izvrševanja pravnih razmerij na tem področju.

Sistem takšnih virov prav tako sestavljajo predpise, ki so del strukture domače zakonodaje. Med njimi so zvezni in regionalni zakonodajni akti, ki imajo v svoji vsebini podatke o davkih in pristojbinah. Vključujejo tudi normativne pravne akte, ki so jih na predpisan način sprejele lokalne oblasti.

Pomemben vir norm na tem področju prava je splošna zakonodaja, ki je v svoji vsebini, ki je v bližini davčnega prava. Ti vključujejo zlasti carinski zakonik, pa tudi kazenski zakonik, ki predpisuje del sankcij, ki jih za neizvršitev izrečejo subjekti pravnih razmerij na področju davčnega prava teh zahtev.

Pravilnik o obdavčitvi, ki ga izdajo organi splošne in posebne pristojnosti, sodijo tudi v sistem virov norm normirane veje prava. Poleg tega vključuje tudi tista dejanja, ki jih je izdal pravosodni sistem.

Posebno pozornost je treba nameniti mednarodnim virom davčnega prava, ki so tudi del celotnega sistema. Omeniti je treba, da so takšni le tisti dokumenti, ki jih priznava Ruska federacija. V praksi mnogi pravijo, da je večina teh dejanj zgolj svetovalne narave. Sem sodijo vsi akti, ki predpisujejo načela splošne narave, ki se izvajajo v davčnem pravu in na področju obdavčevanja. Mednarodni viri davčnega prava vključujejo tudi vse sporazume v zvezi z zgoraj navedenim predmetom. Očiten primer tega je sporazum, ki ga je Rusija z različnimi tujimi državami sklenila o odpravi dvojnega obdavčevanja. Posebej pomembni so sporazumi, ki jih je Ruska federacija sklenila z drugimi državami o posameznih davčnih vprašanjih.

Med mednarodnimi viri je treba posebno pozornost nameniti sodnim odločitvam, katerih vsebina vsebuje razlago sporazumov, ki so sklenjeni glede posameznih davčnih vprašanj in odnosov na tem področju, ki se pojavljajo med subjekti. Tiste pogodbe in sporazumi, ki so bili sklenjeni med ZSSR in drugimi državami, spadajo tudi v pravne vire na področju obdavčevanja. Vendar so kot taki priznani samo tisti, ki so še danes veljavni.

Med mednarodnimi pravnimi akti je treba izpostaviti tudi večstranske pogodbe in sporazume, ki so splošne politične narave. Njihova vsebina odraža glavno davčnih načel ki se uporabljajo v sodobnem pravu.

Na podlagi navedenega je mogoče ugotoviti, da viri davčnega prava niso regulativni pravni akti, ki po vsebini nimajo pravil o urejanju davčnih postopkov, kot tudi pravila o medsebojnem delovanju med subjekti davčnih pravnih razmerij. Enako pravilo velja za mednarodne akte.

Oglejmo si podrobneje vsako komponento obravnavanega sistema.

Ustava

Kot v primeru mnogih drugih virov pravnih norm pravna razmerja na področju obdavčevanja so zapisana v Ustavi Ruske federacije. V splošnem opisu virov davčnega prava je navedeno, da Ustava uvaja najpomembnejše koncepte, na katerih temelji celoten pravni sistem te industrije. Zlasti vsebina tega zakona določa, da je vsaka oseba dolžna plačati zakonske takse in davke. Opozoriti je treba, da ta določba predpisuje tudi osnovno zahtevo za vse davke - njihovo zakonitost in univerzalnost.

Poleg zgornje točke je vsebina Ustave tudi določila nekatere pristojnosti državnih organov (predsednika, vlade, zvezne skupščine) na področju obdavčevanja ter nekatere pristojnosti lokalnih oblasti v tej panogi. Poleg tega eden izmed členov Ustave določa status davčnega zavezanca.

Posebni davčni zakoni

Kot je navedeno zgoraj, so viri davčnega prava zakoni, ki imajo na področju obdavčevanja poseben status. Treba je opozoriti, da je med njimi najpomembnejši davčni zakonik - to je kodificirani akt, ki ima najvišjo pravno moč. To pomeni le eno stvar: določbe spodaj navedenih uredb morajo biti v celoti skladne s tistimi, ki jih vsebuje ta zakon, in mu nikakor ne nasprotujejo.

Posebni zakoni vključujejo tudi zvezne in regionalne predpise, ki razkrivajo določbe o pristojbinah in davkih, sprejetih v skladu z zakoni Ruske federacije in zlasti z davčnim zakonikom. Med temi so tudi predpisi, ki so jih sprejele lokalne oblasti.

V zvezi z regionalno zakonodajo pa ima v svoji vsebini tudi pojem pristojbin in davkov ter pravila za njihovo plačilo. Vsebina teh uredb pa je izključno lokalna davki (regionalni). Če govorimo o značilnostih njihovega sprejetja, je treba opozoriti, da lahko vse normativne akte te vrste razvijejo in izdajo izključno subjekti z zakonodajnim statusom. Vsebina teh zakonov ne sme biti v nasprotju z normami, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije, prav tako pa morajo biti uporabljene odločbe, odločbe in drugi predpisi, izdani na določenih davčne vrste ali zbiranje.

Splošno davčno pravo

Ta kategorija predpisov zajema vse tiste, ki po vsebini nimajo splošnega pojma v zvezi s pristojbinami in davki, vendar so v nekaterih določbah z njim tesno povezani. Praksa kaže, da je največji del takih določb v finančnih predpisih. Očiten primer tega je Zvezni zakon "o zveznem proračunu", ki je bil sprejet leta 1997. Ta uredba velja do danes. V njeni vsebini je članek, ki govori o vzpostavitvi novih davčnih stopenj, povezanih z uporabo cest. Poleg tega se upoštevajo še nekateri drugi elementi te vrste plačila.

Eden od razdelkov Kazenskega zakonika se nanaša na nekatere vrste kaznivih dejanj na področju obdavčevanja, pa tudi na vrste kazni za njih.

Akti organov splošne in posebne usposobljenosti

Kot je za to kategorijo dejanj, vključenih v splošni sistem vrst virov davčnega prava, je precej obsežen. To je posledica dejstva, da v Ruski federaciji obstaja precejšnje število subjektov splošne in posebne usposobljenosti, ki imajo zakonodajo na področju obdavčevanja.

Med organi splošne pristojnosti so: predsednik Ruske federacije, vlada, izvršilni organi, ki delujejo v različnih regijah države itd. Prav oni so tisti, ki lahko izdajajo uredbe, uredbe, odredbe in druge predpise, ki urejajo postopek pobiranja davkov, kot tudi izvajanje pravnih razmerij med subjekti.

Ko govorimo o organih posebne usposobljenosti, je treba razumeti, da so to tiste, katerih dejavnosti se izvajajo na določenem območju, v tem primeru - to je obdavčenje. Vse tovrstne organe, ki trenutno obstajajo v državni strukturi, lahko pripišemo dvema skupinama: tistim, ki so v pristojnosti Ministrstva za finance, in tistim, ki pripadajo Ministrstvu za davke in pristojbine (državna davčna služba). Struktura virov davčnega prava ni le aktov, ki jih ti organi izdajo ločeno, temveč tudi tistih, ki so bili sprejeti skupaj. To vključuje vse tiste akte, ki so izdani izključno v koordinaciji s prej omenjenimi oddelki.

Kar se tiče specifičnosti tovrstnih virov davčnega prava, so namenjeni izključno urejanju določenih načinov izvajanja dejavnosti izvršilnih organov, ki delujejo na področju obdavčevanja. V njihovi vsebini ni mogoče spremeniti, določiti ali prenehati pravic subjektov na tem področju.

Ti akti ne morejo biti izdani na lastno pobudo subjektov, morajo biti izvršeni v skladu z določenimi zahtevami, registriranimi v določenem vrstnem redu, in ne morejo dopolnjevati glavne vsebine zakonov o obdavčitvi.

Značilnosti

Na podlagi zgoraj navedenih konceptov in virov davčnega prava je mogoče sklepati o določenih značilnostih, ki razlikujejo vire obravnavane veje prava od vseh drugih.

Poudariti je treba, da je glavni med njimi, da vsi pravni viri, obravnavani v tem členu, urejajo določen predmet - odnose, ki lahko nastanejo izključno na področju davčnega prava.

Druga značilnost te vrste virov je krog oseb, ki imajo pravico do dejanj. Lahko so le tiste osebe in organi, ki so v zakonu o davkih opredeljeni kot zakonodajno pristojni.

Za vse vire davčnega prava je značilna množica. Vzrok je vztrajnost načelo delitve oblasti in dejstvo, da je Ruska federacija kot država federativne narave.

Značilnosti začetka veljavnosti virov

Kot smo že omenili, sistem virov davčnega prava sestavljajo normativni akti, ki so jih sprejeli državni organi in osebe z možnostjo zakonodajnega postopka. Zakonodajalec ugotavlja, da imajo normativni akti, ki so jih izdali in ki služijo kot viri finančne zakonodaje, nekatere značilnosti začetka veljavnosti.

Prvič, ta dogodek se ne sme zgoditi prej kot en mesec po uradni objavi dokumenta. Drugi posebni pogoj je, da mora regulativni akt pridobiti zakonodajno moč najkasneje prvi dan meseca - naslednje davčno obdobje za davek, za katerega so v zakonu predpisane norme. Opozoriti je treba, da je treba oba pravila obravnavati skupaj.

57. člen ustave naše države navaja, da davki in takse, ki s svojo dejansko vsebino prispevajo k poslabšanju finančnega stanja davkoplačevalcev, nimajo retroaktivnega učinka.