Načela obdavčitve: klasična in moderna

Država ne more opravljati nalog, ki so ji dodeljene brez sredstev. Za to obstajajo načela obdavčevanja, ki so jih mnogi določili klasični ekonomisti, vendar jim to danes ne preprečuje, da bi bili relevantni. Kot veste, davki opravljajo štiri glavne funkcije: davčne, distribucijske, regulativne in nadzorne. Vsak od njih ima pomembno vlogo pri delovanju države.

Klasična načela obdavčitve

V 18. stoletju je veliki Škot Adam Smith objavil svojo slavno knjigo "Študija o naravi in ​​vzrokih bogastva narodov". Tam je najprej opisal načela obdavčevanja, ki so se kasneje imenovala klasična.

1. Načelo pravičnosti - enotnost pobiranja davkov in porazdelitve med vsemi državljani, odvisno od njihove solventnosti.
2. Načelo gotovosti - jasna določitev datuma, načina in zneska plačila davka.
3. Načelo ugodnosti je potreba po obdavčitvi na tak način in v času, ki je najprimernejši za plačnika, tj. državljana te države.
4. Načelo gospodarnosti pomeni minimalne stroške za pobiranje davkov.

Smithova kritika

Ta načela obdavčevanja so ustavno določena v večini držav sveta, čeprav mnogi znanstveniki še vedno vztrajajo, da je progresivna stopnja nepoštena. Po drugi strani pa je to edini način za zmanjšanje razlik v blaginji v mnogih državah. Toda četrto načelo, ki ga je Smith predlagal v svojem delu, žal ne poteka v nobeni državi, ker so stroški davčne uprave pogosto ogromni.

Sodobna načela obdavčevanja

V 19. stoletju so nemški znanstvenik Adolf Wagner in ruski ekonomist Nikolaj Ivanovič Turgenjev prevzeli razvoj osnovnih pravil za organizacijo davčnega sistema. Ti raziskovalci so na več načinov dopolnili Smithovo teorijo in poudarili načela obdavčevanja, ki bi upoštevala prednostne interese države ob upoštevanju položaja davkoplačevalcev:

1. Načelo zakonitosti - vsak državljan je dolžan plačati samo davke in pristojbine, ki jih določa nacionalna zakonodaja.
2. Načelo enakosti in univerzalnosti - vsaka oseba ima svojo vlogo pri financiranju potreb državni aparat skupaj z drugimi člani družbe.
3. Načelo pravičnosti je diferenciacija pobiranja davkov in njihova prerazporeditev med državljani na podlagi njihovih dohodkov.
4. Načelo javnosti - ravnotežje interesov družbe in davkoplačevalcev.
5. Načelo davčne spremembe po posebnem postopku - zakonsko določanje pristojbin v državi.
6. Načelo veljavnosti - davki ne bi smeli biti breme za državljane, njihova velikost pa bi morala biti utemeljena s potrebami države.
7. Načelo razlage davčne zakonodaje v korist davkoplačevalca in ne države.
8. Načelo gotovosti - vsi državljani morajo natančno vedeti, kaj in kdaj morajo plačati.
9. Načelo enotnosti davčnega sistema države.