Saldo sredstev in obveznosti. Struktura sredstev in obveznosti podjetja

Osnova za poročanje vsakega podjetja je bilanca stanja. Služi kot vir informacij za analizo dela organizacije v določenem časovnem obdobju. Bilanca stanja sredstev in obveznosti, ki se odražajo v njej, je dekodirana in opredeljena z drugimi oblikami poročevalskih dokumentov. Stopnje donosnosti likvidnost, solventnost in finančna stabilnost družbe so izračunani na podlagi razpoložljivih podatkov.

Dvojni vnos

Gibanje vsake vrste premoženja podjetja, sprememba vrednosti kapitala, vse vrste dolga nastanejo na temeljnem načelu enakosti med sredstvi in ​​viri njihovega nastanka. Vsaka poslovna transakcija se dvakrat odraža v računovodskih registrih, to je mehanizem dvojnega vnosa. Najbolj jasno je, da je to mogoče videti v glavnem dokumentu poročanja. Bilanca stanja sredstev in obveznosti je vedno enaka. Zgodovina tega načela računovodstva je precej stara, prvi zapisi, izdelani dvojno, so bili odkriti v plemenih Inka.

Glavni register, ki se uporablja za prikaz računovodskih informacij, račun, ima tudi dve strani tabele: bremenitev in kredit. Pri gibanju sredstev, kapitala in obveznosti sta hkrati vključena dva registra. Če se obremenitev enega od njih spremeni, se znesek transakcije odraža v kreditu drugega udeleženca v transakciji. Za pravilen prikaz sprememb so registri razdeljeni na račune sredstva in na strani obveznosti bilance stanja glede na njihovo lokacijo v glavnem obrazcu za poročanje. V skladu s tem imajo določene lastnosti, strukturo in vrstni red nastajanja ostankov.

Bilanca stanja

Poročevalski register je podoben dvostranski tabeli, katere obvezno načelo je identiteta končnih kazalnikov. V dobesednem prevodu beseda "ravnotežje" (iz latinskega bilanxa) pomeni "lestvice" - dve skledi, ki sta v stanju ravnovesja. Ta oblika poročanja ne odraža gibanja sredstev podjetja, je določena za določen datum kazalnikov. Bilanca sredstev in obveznosti je sredstvo za združevanje in povzemanje informacij, na podlagi katerih je mogoče izvesti primarno analizo dejavnosti. Vsaka stran tabele je strukturirana po načelu enotnosti sredstev. Bilanca stanja sredstev odraža vso blago, oprijemljiv, neoprijemljiv, denar. Vsak položaj se oceni in zabeleži v denarnem smislu od datuma poročila. Bilanca obveznosti odraža vire, na račun katerih je nastala materialna osnova podjetja. Dejansko se ta sredstva odražajo v desnem in levem delu poročila. Sredstvo pokaže njihovo lokacijo, odgovornost - viri nastanka.

Zgodovina

Prve informacije o bilanci stanja izhajajo iz XIV. Stoletja. Že v tej fazi je bilo opaženo načelo dvojnega vnosa podatkov. Upoštevano je bilo stanje sredstev in obveznosti, skupni zneski so bili enaki, struktura dokumenta pa se je bistveno razlikovala od trenutne različice. Dokument je bil dovolj dolg (do XIX. Stoletja) sestavljen v izvirni obliki, kar je otežilo življenje številnim uporabnikom, ki niso dobro seznanjeni z računovodstvom. Reforma ravnotežja v Rusiji se začne leta 1908, končna različica, ki v veliki meri ustreza vsem sodobnim nalogam, nastane leta 1930. Kot rezultat dela več vodilnih ekonomistov, ravnovesje prevzema popolno obliko kot poročevalski dokument. Informacije, ki so v njem izražene, so dostopne in razumljive večini uporabnikov, ki nimajo posebne ekonomske izobrazbe. Finančna sredstva družbe, njihova velikost in likvidnost se lahko določijo s pregledom na levi strani tabele. Znesek in pogoji naložb, kapitala in dolga se odražajo na njegovi desni strani. Uporabniki lahko prejmejo informacije o finančnem stanju organizacije, ko objavljajo poročila v tisku in analizirajo predstavljene podatke.

Pogledi

Bilanca sredstev in obveznosti katere koli organizacije je rezultat njenih dejavnosti za določeno časovno obdobje. Praviloma se dokument pripravi po koncu naslednjega obdobja poročanja, vendar je lahko glede na okoliščine gospodarske dejavnosti podjetja pogostejša. Vrsta sestavljene bilance je odvisna od:

1. Čas kompilacije (odpiranje, končno).
2. Stopnje konsolidacije (konsolidirane, enotne).
3. Periodičnost (vmesna, letna).
4. Način oblikovanja (pogajalski, bilančni).

Likvidacijska stanja so sestavljena v postopku stečaja družbe, ki so vir informacij za vse zainteresirane (upnike). Pred njihovo ustanovitvijo se izvede popoln popis sredstev in obveznosti družbe. Za reorganizacijo družbe je bila z ločitvijo sestavljena ločena bilanca stanja. Finančna sredstva in obveznosti konsolidirane strukture se po dogovoru strank prerazporedijo med strankama v postopku.

Aktivno

Za izvajanje vseh dejavnosti, ki jih določajo podzakonski predpisi, mora imeti podjetje sredstva za proizvodnjo. Sredstvo bilance stanja odraža vrednost tekočih in dolgoročnih vrednosti v lasti družbe. Združevanje sredstev poteka na podlagi likvidnosti vsake vrste. Poleg neposrednih materialnih vrednosti sredstva bilance stanja odražajo zneske terjatev, denarne ustreznike, odložene obveznosti za plačilo davkov, stroške nepopolnega proizvodnega cikla.

Oddelki

Sredstva bilance stanja so razvrščena v dva dela:

1. Nekratkoročna sredstva.
2. Kratkoročna sredstva.

Najmanj likvidni (težko izvedljiv) del sredstev družbe se v bilanci stanja odraža po nabavni vrednosti. Nekratkoročna sredstva vključujejo:

1. IA (patenti, blagovne znamke, poslovni ugled, licence itd.). Praviloma se za nematerialne vrednote priznava, da nimajo dejanskega izraza. Hkrati je vrednost teh sredstev precej visoka, hitrost izvajanja pa je odvisna od kakovosti in ustreznosti na trgu določene vrste.
2. Osnovna sredstva (objekti, oprema, zgradbe, trajnice, zemljišča, računalniške naprave, oprema in inventar vredni več kot 20 tisoč rubljev). Ta lastnina je vključena v procese glavne proizvodnje, pomožnih procesov ter upravnih in finančnih dejavnosti. Ta sredstva so proizvodna sredstva, njihova vrednost pa se prenesejo na ceno končnih izdelkov, deloma v daljšem časovnem obdobju.

Kratkoročna sredstva so del materialnih vrednosti podjetja, hitrost njihovega razmnoževanja pa je odvisna od donosnosti njenega dela. Njihova sestava je raznolika in je odvisna od obdobja priprave ravnotežja. Obratni kapital se deli na:

1. Materiali (zaloge, surovine, gorivo, rezervni deli, orodje itd.). Pri vključevanju v proizvodni cikel ta kategorija sredstev v celoti prenese svojo vrednost na ceno proizvedenega / proizvedenega blaga (opravljeno delo, storitve).
2. Dolg (kupci, zaposleni, drugi dolžniki).
3. Delo v teku (cikel, ni končano v času bilance stanja). Skratka, določijo se vsi stroški proizvodnih proizvodov (blago in materiali, plače, amortizacija, davki), katerih proizvodnja se bo izvedla v naslednjem poročevalskem obdobju.
4. Gotovina (gotovinska, nedenarna, posebna in valutni računi, najbolj likvidne denarne ustreznike).
5. Druga sredstva (kratkoročna posojila, DDV na predplačila itd.).

Računi

Postavke sredstev in obveznosti v bilanci stanja so oblikovane na račun informacij, ki se odražajo v drugih računovodskih evidencah. Najpogosteje se poročanje opravi na podlagi izjav (kroženje, spomin) in računov. V teh registrih se za določeno (poročevalsko) obdobje evidentira gibanje vsake vrste sredstva. Pred pripravo bilance stanja se izvede postopek zapiranja računov razdelitve in izračuna s prenosom informacij v bilanco stanja. Stanje (stanje), izračunano ob upoštevanju vseh transakcij, se odraža v ustrezni vrstici poročevalskega dokumenta. Računovodski izkazi, ki se odražajo v sredstvih, vključujejo 01, 04, 10, 19, 20 (23, 25, 26 so v sorazmerni sestavi), 40, 41, 50, 51, 52, 55, 62, 66, 60 ( terjatve).

Bilanca obveznosti

Viri financiranja (v začetni fazi) vsakega podjetja so odvisni od njegove pravne strukture. Ustrezno se oblikujejo sredstva in obveznosti bilance stanja. Struktura njene desne strani se lahko ocenjuje glede na glavne vire sredstev. Sredstva organizacije, njena kratkoročna in dolgoročna posojila, kapital tvorijo znesek, ki je enak prenosljivim in nekratkoročnim materialnim sredstvom, vključenim v proizvodni proces. Formula vsakega ravnotežja je izražena z enakostjo:

Sredstvo = Obveznosti + Kapital.

Oddelki

Bilanca obveznosti vsebuje skupino virov oblikovanja sredstev podjetja. Ima tri oddelke:

1. Kapital in rezerve (dodatni, obvezni, rezervni sklad, dobiček ali izguba na podlagi rezultatov poslovanja). Podjetja so glede na strukturo pooblaščenega (delniškega) sklada razdeljena na državne (občinske), delniške družbe in družbe, zadruge, delniške proizvodne zveze. Osnovni kapital - začetni prispevek lastnikov (ustanoviteljev) organizaciji. Rezerva in dodatni kapital družbe se oblikuje neodvisno v skladu z ustanovnimi dokumenti in po potrebi.
2. Dolgoročne obveznosti (izposojena sredstva na dolgoročni osnovi). Obresti na prejeta posojila povečujejo njihovo vrednost v skladu s pogodbenimi obveznostmi.
3. Kratkoročne obveznosti (plačila davkov, plače, odbitki v EUR). T zunajproračunskih sredstev posojila, obveznosti do dobaviteljev in drugih organizacij, odloženi prihodki, oblikovane rezerve). Najpogosteje se ti členi nahajajo v vmesni bilanci stanja, pred koncem obdobja poročanja vsaka družba poskuša odplačati kratkoročna posojila in poplačati upnike.

Obveznosti iz računov

Rezultat podjetja za določeno časovno obdobje se izračuna na aktivnih pasivnih računih, ki se najpogosteje pojavljajo v končnih bilancah organizacij, skupaj z viri oblikovanja sredstev. Te vključujejo 90, 84, 76, 99, 68, 60, 62, 69, 75, 71. Pasivni računi, ki odražajo osnovni kapital podjetja, njegove sklade, rezerve in obveznosti različnih pogojev, so 80, 66, 70, 98 , 02, 05.

Analiza

Razvrščanje sredstev in obveznosti v bilanci stanja poteka glede na njihovo likvidnost. Na podlagi saldov, prikazanih v registru, se izračunajo številni koeficienti, ki omogočajo ovrednotenje dela podjetja na naslednjih področjih:

1. Analiza prometa sredstev.
2. Analiza likvidnosti.
3. Solventnost.
4. Finančna in poslovna dejavnost.
5. Struktura bilance stanja.

Pri proučevanju strukture glavnega poročevalskega dokumenta vsakega podjetja se najprej primerjajo zneski kratkoročnih dolgov z najhitreje prodanimi, najbolj likvidnimi sredstvi. Od tega je odvisna hitrost izpolnjevanja obveznosti, tj. Solventnost organizacije. Analizirana je struktura trajnih obveznosti in razmerje z nekratkoročnimi sredstvi. Za učinkovitejšo oceno dejavnosti je potrebno stalno spremljanje strukture bilance. Vsi koeficienti se primerjajo v daljšem časovnem obdobju z uporabo preteklih poročil in interpretacij glavnega dokumenta.