Koncept, metode in oblike davčnega nadzora

Zbiranje davkov je najstarejša funkcija in eden ključnih pogojev za obstoj države ter razvoj družbe na poti do družbene in gospodarske blaginje. V članku bomo analizirali koncept, oblike in metode davčnega nadzora. Poleg tega razmislite o dodatnih vidikih teme, na primer o naravi kategorije in njenih sortah.

Koncept in vsebina

Pri proučevanju pojma, oblik in vrst davčnega nadzora je priporočljivo začeti neposredno z izrazom in njegovo definicijo. V skladu s 82. členom davčnega zakonika Ruske federacije je davčni nadzor dejavnost pooblaščenih subjektov v zvezi s spremljanjem skladnosti z davčnimi zastopniki, davkoplačevalci in plačniki veljavne zakonodaje na način, ki ga določi država. Opozoriti je treba, da je bila predstavljena opredelitev uvedba zakonodaje v letu 2006 z Zveznim zakonom o spremembah dela 1 in dela 2 davčnega zakonika Ruske federacije in na nekatere zakonodajne akte Ruske federacije v zvezi z izvajanjem ukrepov za izboljšanje davčne uprave.

Tako se z vidika vrednosti in vloge davčni nadzor obravnava kot ena od stopenj obdavčitve. Sestava te vrste državne kontrole je opredeljena z nizom ukrepov, povezanih z urejanjem določenih procesov s strani države. V sistemu državne kontrole je opredeljena kot ena od smeri. Če se presoja po tem, potem so vse oblike davčnega nadzora povezane z državnim nadzorom primernosti in zakonitosti.

Essence

Glede na bistvo definicij, omenjenih v prejšnjem poglavju, lahko sklepamo, da je davčni nadzor državni ukrep, vendar nekateri strokovnjaki ne izključujejo možnosti izvajanja nadzornih funkcij za upoštevanje ustrezne zakonodaje na področju življenja na kmetiji, kot tudi v postopku izvajanja revizije, ki se šteje za nedržavno obliko davčnega nadzora. finančnega nadzora.

V skladu s predpisi veljavne davčne zakonodaje Ruske federacije in doktrinarnimi opredelitvami je treba ta izraz razlagati kot sestavni del finančnega nadzora in enega od vrst državnega nadzora, ki ga izvajajo upravljavske strukture. Med njimi sta državna davčna služba Ruske federacije, državni carinski odbor Ruske federacije in drugi organi, ki so v njihovi pristojnosti. Bistvo vseh obstoječih oblik davčnega nadzora je spremljanje davčnih institucij, njihova skladnost z ustrezno zakonodajo, popolnost in popolnost pravočasnosti kreditiranja (plačevanja) davkov in pristojbin ter pravilnost njihovega izračuna. Tako so predmet pregleda v tem primeru razmerja, ki so povezana z izračunom in posledičnim plačilom pristojbin in dajatev.

Oblike izvajanja

Treba je opozoriti, da pod davčno kontrolo pomeni cilj, in ustrezne ukrepe - orodja za njegovo doseganje. Med temi skladi je pomembno navesti davčne revizije, pridobiti pojasnila od davkoplačevalcev, davkoplačevalcev različnih vrst in davčnih zastopnikov, preveriti podatke o računu, pregledati ozemlja in prostore, ki se uporabljajo za ustvarjanje dohodka, ali v drugih znanih oblikah, predvidenih v Ruski federaciji. z zakonom. Drugo ime navedenega dogodka je oblika davčnega nadzora. Spodaj so podrobno opisani.

Naloge

Pred preučevanjem vrst, oblik in metod davčnega nadzora je priporočljivo določiti njegove glavne cilje. Ti so naslednji:

• Zagotavljanje pravilnega izračuna, popolnega in pravočasnega plačevanja davkov v proračun in ciljnih zunajproračunskih sredstev državnega pomena.
• Preprečevanje zakonodajnih kršitev glede davkov in pristojbin.
• Če je potrebno - kaznovanje kršiteljev veljavne zakonodaje na ozemlju Ruske federacije glede davkov in pristojbin.

Na podlagi navedenih nalog se lahko davčni nadzor opredeli kot finančni nadzor, za katerega je značilna posebnost, državna struktura nad skladnostjo z zakonodajo na področju dajatev in pristojbin, pismenost izračuna, absolutna popolnost in pravočasnost odplačevanja obveznih vrst s strani fizičnih in pravnih oseb. Takšno opazovanje se izvaja z uporabo nekaterih oblik in metod davčnega nadzora. Razmislite o teh orodjih podrobneje.

Obrazci

Kot se je izkazalo, je treba oblike davčnega nadzora razumeti kot metodo konkretne opredelitve in organizacije inšpekcijskih ukrepov. V tem členu 82 davčnega zakonika Ruske federacije so navedene naslednje oblike:

• Pregledi pristojbin in stroškov.
• Spremljanje davkov kot oblika davčnega nadzora.
• Pridobite pojasnila neposredno od različnih davčnih zavezancev, davčnih zastopnikov in tako naprej.
• Preverjanje računovodskih in poročevalskih informacij.
• Ena od oblik davčnega nadzora je pregled in pregled območij in prostorov, ki se uporabljajo za pridobivanje dobička (dohodka).
• Druge oblike nadzora. Med njimi, na primer, oblikovanje davčnih delovnih mest.

Preveri

Pri proučevanju konceptov in oblik davčnega nadzora je pomembno opozoriti, da se vsi strokovnjaki strinjajo z enim mnenjem. V skladu s tem se davčne revizije obravnavajo kot ključna, najučinkovitejša oblika nadzora nad skladnostjo s pravnimi predpisi glede pristojbin in dajatev. V okviru davčne revizije je treba razumeti dejanje procesne narave dela davčne strukture, ki je povezano z nadzorom popolnosti, pravočasnosti in pismenosti pri opravljanju svojih nalog davčnega zavezanca. Poudariti je treba, da se glavna oblika davčnega nadzora izvaja s primerjavo poročevalskih informacij plačnikov s stanjem njihove gospodarske dejavnosti.

V skladu z veljavno zakonodajo na ozemlju Ruske federacije takšne preglede izvajajo carinske in davčne strukture, vendar le v zvezi z davki, ki se plačajo v postopku premikanja proizvodov z blagom prek meje Ruske federacije. Danes je običajno navesti več vrst preverjanj:

• Cameral
• Preverite preverjanje.

Bistvo prvega je spremljanje skladnosti z zakonodajo na področju:

• plačila in pristojbine davkoplačevalca;
• ugotavljanje in preprečevanje davčnih prekrškov;
• povračilo zneskov, ki niso bili v celoti plačani ali sploh niso bili plačani;
• pripeljati storilce v upravno in davčno odgovornost za svoja dejanja;
• priprava informacij za zagotovitev racionalne izbire davčnih zavezancev za izvajanje davčnih pregledov na kraju samem.

Značilnost inšpekcijskega pregleda na kraju samem je njegova lokacija. Takšni dogodki se izvajajo v prostorih (na ozemlju) plačnika, če pa slednji ne more zagotoviti prostorov, se inšpekcijski pregled opravi v inšpekcijskem pregledu v skladu z odstavkom 1 člena 89 davčnega zakonika Ruske federacije. Dodati je treba, da se lahko kot rezultat pregleda tipa izstopa sprejmejo takšne odločitve:

• V zvezi z obveznostjo plačnika.
• V zvezi z zavrnitvijo privedbe pred sodišče.

Koristi

Pri proučevanju oblik in vrst davčnega nadzora je priporočljivo navesti pomen in rezultate takih pregledov. Treba je opozoriti, da je njihova učinkovitost vidna s prostim očesom. Takšno preverjanje vam omogoča izvajanje neposrednega nadzora nad pismenostjo in popolnostjo izračuna plačnikov in plačnikov pristojbin. Gre za:

• obravnava vseh izjav, ki se davčnim organom posredujejo na način, predpisan z zakonom;
• primerjavo davkov, kazni, ki jih lahko oceni davčna struktura, in plačnika.

Kljub temu pa mnogi strokovnjaki menijo, da je največjo učinkovitost pri uporabi takih pregledov mogoče doseči le z njihovo kombinacijo z drugimi oblikami in metodami davčnega nadzora.

Računovodski zavezanci

Trenutno ima pomembno vlogo taka oblika nadzora kot obračunavanje plačnikov. V skladu s 1. točko 83. člena Davčnega zakonika Ruske federacije se v davčnih strukturah registrirajo tako fizične kot pravne osebe, pa tudi organizacije brez pravne osebe. Registracija se opravi na lokaciji ustanove, kraju bivanja posameznika, lokaciji posamezne enote objekta ter lokaciji premoženja in prevozu posameznika. Vedeti morate, da so vse te informacije vključene v enoten avtomatiziran sistem davčne službe, kot tudi v Enotni državni register davčnih zavezancev. Zahvaljujoč temu računovodstvu se ustvari en vir z informacijami, ki jih lahko uporabljajo vsi poslovni subjekti Ruske federacije. Državna registracija in registracija davkoplačevalcev se tako danes štejeta za najpomembnejšo obliko nadzora, ki ima predhodno vrednost.

Odnos oblik

Upoštevati je treba, da so vse zgoraj opisane oblike nadzora neposredno povezane. Poleg tega se med seboj dopolnjujejo. Njihovo izvrševanje mora na tak ali drugačen način ustrezati postopku, ki ga določa veljavna zakonodaja. V nasprotnem primeru se lahko neveljavni akti nadzornih organov razveljavijo. V nekaterih primerih je pomembno povrniti škodo, ki jo povzročijo pooblaščene osebe zaradi nezakonitih dejanj.

Priporočljivo je identificirati pomembne probleme v davčni zakonodaji, ki se nanašajo na izvajanje davčnih pregledov, inšpekcijskih pregledov prostorov, ozemelj, dokumentacije, zaslišanja prič in drugih oblik nadzora. To potrjuje pomemben delež sodne prakse, ki v nekaterih primerih sporne narave služi kot vir za reševanje problemov med subjekti davčnega prava.

Metode

Po metodi nadzora na področju dajatev in pristojbin je treba razumeti način izvajanja davčnih ukrepov. Glede na vrste in značilnosti struktur, ki nadzorujejo, njen predmet, namen, oblike in razloge za nastanek kontrolnih pravnih razmerij, so izbrane posebne metode za učinkovito izvajanje ukrepov in nekaterih oblik nadzora.

Treba je omeniti, da različni avtorji to točko razlagajo na različne načine. Priporočljivo je navesti nekaj primerov. Torej, N. V. Kovalev, M. V. Kharlamov in tudi Y.F. Kvasha, kot metode kontrole, upoštevajo aritmetično, formalno in normativno preverjanje, pa tudi metode medsebojnega nadzora in preverjanja števca. N. A. Shcheveleva razlikuje med formalnim in aritmetičnim preverjanjem dokumentacije, vizualnim pregledom, primerjavo informacij in pristopi od konca do konca preverjanja.

Na podlagi zgornjih definicij in formulacij različnih znanstvenikov je priporočljivo sklepati naslednje metode nadzora, ki so različne, odvisno od tega, ali se pristop šteje za dejansko ali dokumentarno. Torej je v primeru slednjega običajno, da se izpostavijo naslednje tehnike:

• Aritmetično, formalno in logično preverjanje dokumentacije.
• Selektivno in stalno opazovanje.
• Zahtevanje informacij (določenih dokumentov) v zvezi z davkoplačevalcem, posebnimi transakcijami ali davčnim zastopnikom.
• Analiza dokumentacije.

Če govorimo o dokumentarnem nadzoru, danes obstajajo naslednje tehnike, ki se uporabljajo na ozemlju Ruske federacije:

• Zaslišanje prič (z drugimi besedami, pridobitev pojasnil).
• Dokumentacijske raziskave.
• Pregled območij in prostorov ter posebnih postavk, povezanih s pregledom.
• Pokličite davkoplačevalce na davčne strukture s pisnim obvestilom.
• Primerjava podatkov o dohodkih in izdatkih posameznikov.
• Ekstrapolacija in pregled.

Za zaključek je priporočljivo ugotoviti, da so oblike in metode davčnega nadzora, predstavljene v članku, medsebojno medsebojno dopolnjevale in dopolnjevale. Štejejo se za glavne sestavine državnega nadzora nad dajatvami in pristojbinami, ki je eden ključnih elementov finančnega nadzora. Od njih je v praksi, da je učinkovitost reševanja problemov in delovanje kategorije davčnega nadzora v celoti odvisna.