Davčno breme v gospodarstvu. Porazdelitev davčne obremenitve

Davčna obremenitev v Rusiji je kompleksen kazalnik, ki odraža učinek plačil v proračun na gospodarske dejavnosti države na splošno in zlasti na posamezne državljane. Opredeljen je kot delež dohodka. Nato bomo podrobneje preučili, kako se porazdeli davčna obremenitev.

Splošne informacije

Višina davčne obremenitve je razmerje med zneskom odbitkov, ki se sprejmejo za določeno obdobje, in dohodkom, prejetim v istem času. Rezultat je izražen v odstotkih. Davčno breme gospodarstva je obravnavalo delo Smitha v 18. stoletju. V svoji študiji narave in vzroka bogastva je avtor izpostavil najpomembnejše razmerje med obsegom plačilnega bremena in pretokom denarja v državni proračun. Zmanjšanje davčne obremenitve je koristno za državo. V tem primeru zmaga več kot pri povečevanju bremena za plačnike. Prekomerna davčna obremenitev ne omogoča oblikovanja prostih sredstev, od katerih se lahko prejmejo tudi prihodki in plačila v proračun.

Raziskovalci

Strokovnjaki dovolj resno proučevali problem vpliva davkov na gospodarstvo in kakovost življenja prebivalstva. Znanstveniki so poskušali določiti razumno mejo odbitkov, da bi izvedli kvantitativno oceno kazalnika obremenitve. F. Justy, ki je prvič raziskoval davčno breme, ga je opredelil kot razmerje med nacionalnega dohodka in proračun. V tem primeru je raziskovalec opozoril na zahtevano mejo obremenitve. Predvsem je dejal, da odbitki v proračun ne smejo presegati 1/6 nacionalnega dobička. Določitev obremenitve so raziskovalci izvedli empirično, saj niso bile na voljo potrebne tehnike računanja. Povečanje davčne obremenitve je nastalo zaradi začetka prve svetovne vojne. Pojavila se je potreba po določitvi zneska odškodninskih plačil. V zvezi s tem so bile razvite metodologije za izračun davčne obremenitve. Opozoriti je treba, da so se razlikovali v šibkosti osnove in tehnike direktnega računa. Njihova vloga pa je bila, da so bili podlaga za poznejši razvoj sprememb v obremenitvi plačnikov.

Vidiki računanja

Davčna obremenitev odraža razmerje med prejetimi plačili in proračunom. Bistvo tega kazalnika je v oceni deleža bruto produkta, prerazporejenega z odbitki. Stopnjo davčne obremenitve prebivalstva lahko določimo po formuli:

Br = N: Chn / D: Chn, kjer:

Br - davčna obremenitev;

H - pristojbine, ki jih plača prebivalstvo (vključno s posrednimi);

Chn - število državljanov plačnikov;

D - znesek dohodka prebivalstva.

Vendar ima ta formula veliko pomanjkljivost. Z njegovo pomočjo je nemogoče z matematično natančnostjo določiti delež neposrednih in posrednih davkov, ki jih državljani države odštejejo kot končne potrošnike. Stopnja obremenitve prebivalstva ni odvisna le od obsega umikov proračuna. Enako pomembna je blaginja državljanov.

Davčna obremenitev podjetij

Način določanja obremenitve posameznega podjetja je določanje razmerja med zneskom odbitkov in prejetim dohodkom. Obremenitev zaposlenega je dejansko enaka ekonomski stopnji dohodnine. Ta kazalnik se uporablja za primerjavo obremenitve za podjetja iz različnih držav.

Ocena obremenitve

Metode, ki se v praksi uporabljajo za določanje bremena za poslovne subjekte, se razlikujejo le v vrste davkov ki se upoštevajo v postopku izračuna in kaj se pripozna kot prihodek. Razmerje med plačili in dobičkom ne odraža v celoti stopnje vpliva bremena na finančno stanje podjetij. To izhaja iz dejstva, da dobiček od prodaje izdelkov ne deluje kot visokokakovosten vir odbitkov. Kazalnik dobička zaradi organiziranosti ne more biti tako, da je treba najprej pokriti stroške uporabljenih materialov, amortizacijo. Primerjava davčne obremenitve med podjetji prav tako ne odraža točnega rezultata. To je posledica različne strukture proizvodnih stroškov v različnih panogah. Iz tega sledi, da ekonomska osnova za določitev davčne obremenitve ni primerljiva.

Analiza dinamike

Za njegovo izvajanje je potreben kazalnik, ki bi odražal dejanski in hkrati en sam vir za izvajanje vseh odbitkov v zunajproračunskih sredstev in proračun. V zvezi s tem se lahko davčna obremenitev določi z razmerjem plačil in virov. Bistvo ene od obstoječih metod je, da se za vsako kategorijo plačil uporablja lasten kazalnik resnosti. Dobiček podjetja je skupni imenovalec, kateremu je stopnja obremenitve:

Br = NP + NS + NP + HP / PR , kjer:

• Pr - dobiček, opredeljen kot razlika med prihodkom od prodaje, ki vključuje posredne odbitke, in višino stroškov proizvodnje in izvedbe.
• Hp - davki, plačani iz prihodkov.
• NF - odbitki, ki se nanašajo na finančni rezultat.
• Ns - davki, povezani s stroški proizvodnje in proizvodnje.
• Np - odbitki za dobiček.
• Br - davčna obremenitev.

Te številke odražajo delež dobičkov, ki jih družba vzame v obliki obveznih odbitkov, in razmerje med celotnim obsegom izvršenih plačil in preostalim dohodkom.

DDV

Druga metoda, po kateri je določena davčna obremenitev, je vzpostavitev dodane vrednosti, ki se ustvari in vrne državi. V svojem bistvu deluje kot dohodek podjetja in velja za dokaj univerzalen vir obveznih plačil. Ta kazalnik se uporablja za enakomerno porazdelitev davčne obremenitve za različne vrste proizvodnje. Tako je zagotovljena primerljivost za različne gospodarske strukture. Za določitev indeksa se uporablja formula:

Br = N / DS , kjer:

• N - znesek dejansko plačanih davkov, razen dohodnine.
• DS - ustrezno dodana vrednost.

DS = Am + Zp + ESN + DDV + Ak + But + Pr , kjer:

• Pr - dobiček.
• Toda - odbitki in plačila obratnega kapitala, ki se plačajo na račun stroškov, se nanašajo tudi na finančni rezultat.
• Ak - trošarine.
• DDV - odbitki pri dodani vrednosti.
• Sn - socialni davek.
• Sn - stroški dela.
• Am - amortizacija.

Ker so amortizacijski stroški vključeni v dodano vrednost, je dejanska velikost obremenitve pri uporabi te tehnike nekoliko izkrivljena, kar je posledica objektivnih razlik v njihovem deležu v ​​količini DS. Tako primerjava stopnje napetosti obveznosti kapitalsko intenzivnih podjetij s področja bančnih in kreditnih storitev, malih podjetij v smislu določanja davčne obremenitve po tej metodi ne bo popolnoma objektivna.

Ustvarjena vrednost

Ta kazalnik se uporablja za izključitev vpliva amortizacije na davčno breme. Novoustanovljena vrednost se nastavi tako, da se odšteje od DS. V tem primeru se davčna obremenitev določi po formuli:

Br = N / Sv , z:

Ustvarjena vrednost = BP + DDV + Ak + Dv - Rv - Mz - Am, kje

• Am - amortizacija.
• Mz - materialni stroški.
• RV - neoperativni stroški.
• Dv - dobiček iz poslovanja.
• Ak - trošarine.
• BP - prihodki od izvajanja.

Prednosti te metode, pa tudi zgoraj predstavljene, so, da jo je mogoče uporabiti za primerjavo obremenitev za določena podjetja, ne glede na sektor industrije, v katerega so vključeni, in na podjetnikov. Vendar se bo obremenitev v tem primeru določila glede na vir plačil.

Kategorije odbitkov in njihov vpliv

Primerjavo zneska davkov, plačanih z obsegom bilančnega dobička podjetja, je treba šteti za popolnoma napačno. To je posledica dejstva, da dohodek še zdaleč ni edini vir odbitkov, zlasti v domačem gospodarskem sistemu. Številni davki, še posebej tisti, ki imajo večji finančni pomen (trošarine, DDV in drugi), se v proračun pošljejo iz deleža prihodkov družbe, preko katerih dobiček subjekta ni ustvarjen, ker je premija za ceno. Nekatere pristojbine se nanašajo na proizvodne stroške in stroške obdelave. Zmanjšujejo znesek dobička, ki mora vključevati zneske davka, ki jih podjetje odtegne. Predmet obdavčitve je sklad plač. Kot rezultat, kot vir odbitkov so stroški. Plačilo dela pristojbin se izvede tako, da se jih napoti na finančni rezultat - z zmanjšanjem dobička. Uporaba tega pristopa vodi do povečane obremenitve. Zato imajo nekatera podjetja prekomerno davčno breme. Organizaciji se zaračuna več plačil, kot jih je lahko zaslužila v tem obdobju. Pri tem ni mogoče uporabiti mehanske primerjave celotnega zneska davčnih odbitkov subjekta z bilančnim dobičkom kot kazalnik, ki bi odražal stopnjo obremenitve.

Sestava zneska plačil

Vprašanje njegove opredelitve se pojavi pri uporabi katere koli od zgoraj navedenih metod. Predpostavlja se, da se izračun izvede ob upoštevanju vseh davkov, ki jih družba pošlje izvenproračunskim skladom in proračunu, vključno z enotnim socialnim prispevkom, razen dohodnine. Slednje ne vpliva na gospodarske dejavnosti določenega subjekta. Vendar pa lahko ta davek delavcu zagotovi konkurenčen "neto" dobiček - dohodek, ki ostane po vseh plačilih. Gospodarski subjekt v zvezi z NDFL deluje kot posrednik države in ga pošilja le v proračun. Ta davek je treba upoštevati pri izračunu davčne obremenitve za zaposlenega, ne pa tudi za delodajalca - poslovni subjekt.

Praktično izvajanje

Uporaba zgoraj navedenih metod kaže, da nobena od njih ne predstavlja objektivne slike o stopnji napetosti finančnih obveznosti gospodarskih subjektov. Kombinacija različnih kazalnikov lahko prispeva k ustreznemu določanju davčne obremenitve. Problem optimalne obremenitve podjetij je zlasti pomemben v procesu izgradnje in izboljševanja sistema obračunavanja proračunskih plačil v kateri koli državi.

Za zaključek

Kot kaže stoletna praksa oblikovanja davčnih sistemov v državah z različnimi razvitimi gospodarstvi, so danes nekateri kazalniki, nad katerimi je učinkovita dejavnost podjetnikov nemogoča. Po izkušnjah številnih držav je umik 1/3 dohodka plačnikov obveznih prispevkov meja, po kateri se začnejo zmanjševati prihranki in naložbe v gospodarski sferi. Če stopnje in njihova količina dosežejo takšno raven, ko mora podjetje dati več kot 40% dobička, to popolnoma odpravi vse spodbude za širitev proizvodnje in podjetniško pobudo. V zvezi s tem se vsaka država sooča z nalogo, da najde najboljši način za oblikovanje obremenitve, da zagotovi zmanjšanje davčne obremenitve. S tem se bodo sprostila sredstva podjetnikov, ki jih bodo vlagali v lastno proizvodnjo. Zaradi tega bodo imeli nov prihodek, ki bo povečal trgovino. To ne bo samo okrepilo položaja domačega proizvajalca. Od novega dobička se obračunavajo tudi obvezni odbitki. Zaradi tega bo enakomerna porazdelitev bremena za subjekte zagotovila enakomeren dotok davkov.