Načela in metode obdavčevanja
Obdavčitev je človeštvu znana že od antičnih časov. Človek je družbeno bitje, obdavčenje pa je nujno plačilo za vzdrževanje življenja družbe in vlade. V starih civilizacijah so se za gradnjo zaščitnih objektov uporabljale različne oblike davkov, ustvarjanje namakalnih sistemov. V srednjeveški Evropi, s svojimi vazalnimi odnosi, davkov in pristojbine so bile znane v obliki storitve (vojaške ali dvoriščne), različne vrste kmetije ali dajatve s kmetov ali neposredno plačilo v zakladnico. Vse to je bilo plačilo za zaščito in parcelacijo. Drugo vprašanje je, da velikost in ukrepi obdavčitve niso bili vedno pošteni in niso bili v celoti uporabljeni (in uporabljeni) za predvideni namen. Toda ta tema si zasluži celotno študijo in ni verjetno, da bi bil ta pojav izkoreninjen. Tako je sistem davkov in pristojbin postopek odvzema dela premoženja, ki temelji na razmerju moč državljanstva. Tak umik se običajno zgodi na podlagi soglasja med subjekti. Današnja načela in metode obdavčevanja se izvajajo na naslednjih načelih:
- Načelo pravičnosti. Davek se obračunava glede na solventnost subjekta.
- Načelo udobja. Plačnik si izbere čas in metodo plačilo davka.
- Načelo varčevanja. Davek se izračuna tako, da je pri izpolnjevanju državnih potreb čim nižji.
- Načelo ekonomske upravičenosti.
- Individualna odgovornost. Neplačanega davka enega davčnega zavezanca ni mogoče prenesti na drugega.
- Priročnost in natančnost. Vsi akti morajo biti oblikovani kar se da natančno in jasno, da lahko davčni zavezanec jasno razume, za kaj plačuje.
- Zanesljivost Znesek davka, čas plačila, globe je treba jasno in nedvoumno opredeliti v zakonodajnem aktu.
- Enakost in univerzalnost. To načelo določa, da mora vsaka oseba, ki ima državljanstvo, plačati davke. Znesek davka je odvisen samo od plačilne sposobnosti in ne more imeti značaja diskriminacije katere koli kategorije državljanov.
Osnovne metode obdavčitve
Glede tega procesa predstavlja spremembo stopnje, ki je odvisna od povečanja davčne osnove. Obstajajo naslednje metode obdavčevanja in vrste obrestnih mer:
- Enako. Vsak plačnik daje enak znesek davka. Ker ta metoda ne upošteva razlike v finančnem položaju, se uporablja v redkih primerih.
- Proporcionalno. To je metoda, pri kateri ima vsak davčni zavezanec enak delež (vendar ne znesek), na katerega vpliva dohodek (davčna osnova). Z rastjo davčne osnove in samega davka raste sorazmerno. Obstaja preprosta relativna, preprosta bitna in kompleksna progresija.
- Metode regresivnega obdavčevanja. V tem primeru povečanje davčne osnove vodi do zmanjšanja zneska davčne stopnje (to pomeni, da se z višanjem dohodka zmanjša znesek davka).
- Progressive. Po tej metodi se davčna stopnja sama povečuje z velikostjo davčne osnove.