Analiza marže: koncept, metode za izračun ključnih kazalnikov

Sodobno gospodarstvo ne more obstajati brez zasebnega podjetja, ki ne plača samo davkov v državni proračun, temveč tudi zagotavlja delovna mesta za veliko ljudi. Seveda je uspešen razvoj podjetja odvisen od osebnih lastnosti poslovneža, vendar ne smemo pozabiti na znanstveno ozadje. Veliko vlogo ima marginalna analiza, ki se uporablja za določanje ekonomske donosnosti proizvodnje in smotrnosti njenega nadaljnjega razvoja.

Osnovne informacije

Temelji na temeljiti študiji treh najpomembnejših kazalnikov za podjetje naenkrat: proizvodnih stroških, celotnem obsegu in dobičku. Najpogosteje je za dano vrednost obeh kazalnikov potrebno napovedati tretje (najpogosteje znesek prejetega dohodka). V tuji in domači literaturi lahko pogosto naletimo na izraz »analiza brez prekinitve« ali »promocijo dobička«, ki je sinonim za koncept, ki ga analiziramo.

Obrobna analiza sama po sebi predvideva ločitev proizvodnih in prodajnih izgub, če se delijo na sorazmerne in nesorazmerne. Poleg tega se široko uporablja kategorija pokritja kritja. Kaj je to? To je ime dohodka, ki ste ga odšteli spremenljivi stroški. Če govorimo o uporabi tega koncepta za proizvodno enoto, je razlika med njeno vrednostjo in specifičnimi spremenljivimi stroški. Skratka, neločljivo je povezana s trajnimi izgubami in dobički.

Pomembno je! Kaj je mejni dobiček zaradi katerih se začnejo vsi ti izračuni? Preprosto povedano, gre za neto povečanje investicijskih skladov, ki so bili vloženi v razvoj podjetja. Poleg tega je ta izraz mogoče razumeti dohodek, ki izhaja iz prodaje dodatnih enot blaga, izdanih presegajo načrtovane kazalnike.

Za kaj je?

Analiza brez prekinitve je namenjena reševanju naslednjih nalog:

• Natančno določite vpliv različnih dejavnikov na vrednost končnega dobička in se naučite napovedovati z visoko natančnostjo.

• Naučite se določiti kritično količino prodanih izdelkov, kot tudi maloprodajno ceno, pri kateri bo finančni rezultat nič (ne dobiček ali izguba).

• Označite varnostno območje, točko pokritja podjetja.

• Natančno poznajte obseg prodaje, pri kateri boste dosegli želeni znesek dobička.

• Izvajati takšne odločitve o upravljanju možnosti, v katerih bi bilo mogoče doseči največji dobiček ob minimalnih stroških.

Zelo pomembno je omeniti, da se lahko ustrezna analiza marže izvaja le, če so izpolnjeni številni dodatni pogoji:

• Stroški so nujno razdeljeni na spremenljivke in fiksni.

• Ne smemo pozabiti, da se zato imenujejo spremenljivi stroški, ki se spreminjajo skupaj z obsegom proizvodnje.

• Stalni stroški se ne spreminjajo v jasnih mejah določenega obsega proizvodnje, to je v območju običajnega obsega proizvodnje podjetja.

• Zaloge končnih izdelkov se s časom ne smejo bistveno spreminjati, proizvodnja in prodaja sta enaki.

Glavna metoda analize

Za razliko od konvencionalnih izračunov, ki se tradicionalno uporabljajo v domačih podjetjih, marginalna analiza omogoča natančnejše merjenje ne le ocenjene vrednosti dobička, ampak tudi ugotavljanje, kateri dejavniki najbolj vplivajo nanj. Opravimo primerjalno analizo, na podlagi katere bo vse, kar je navedeno zgoraj, verjetno bolj razumljivo.

V naši državi se uporablja faktorska ekonomska analiza, ki se izračuna po naslednji formuli:

P = VP P (p - s)

VP P - skupaj, realna prodaja.

p je strošek izvajanja.

C - realni stroški proizvedenega blaga.

Hkrati ekonomska analiza izhaja iz predpostavke, da se lahko vsi ti elementi popolnoma spremenijo neodvisno drug od drugega. Velik problem je, da ta model popolnoma ignorira razmerje med dejanskim obsegom prodanih proizvodov in njegovimi stroški. Z naraščanjem stopnje proizvodnje in števila izdelkov pa se stroški zmanjšajo. Ravno nasprotno, veliko fiksnih stroškov se zgodi v primeru sprostitve recesije.

V nasprotju s tem sistemom se analiza stopnje dobička izračuna po popolnoma drugačni formuli:

P = VP P (p - b) - A

p - prodajna cena.

b - stroški spremenljive vrste (za eno enoto).

A - fiksni stroški.

Prednosti predlaganega modela izračuna dobička

Zelo dobro je uporabiti to metodo izračuna za izračun zneska dobička, ki ga je podjetje prejelo od prodaje določene posebne kategorije izdelkov. Na splošno marginalna analiza podjetja omogoča določitev dobička, ki ni dosežen le ob upoštevanju cene, temveč upošteva tudi vpliv variabilnih in trajnih izgub. Seveda se upošteva ne samo neposreden vpliv obsega prodanih proizvodov na višino dobička, ampak tudi posreden, ki se spreminja pod vplivom stranskih dejavnikov na sprostitev blaga. Vse to omogoča natančno napovedovanje dobička.

Metoda ločene analize dohodka

Izjemno zapletena metoda v primeru, ko morate analizirati stanje proizvodnje, ki se ukvarja s sproščanjem več predmetov blaga. V tem primeru je izjemno pomembno upoštevati vpliv strukture trženih proizvodov. Na splošno se za to uporablja naslednja metoda analize marž:

P = vsota / URPobŝ * Уд i (Ci-bi) / - A

• URPtotal - skupni obseg prodaje, izražen v enotah, sprejetih v tovarni.

• Od i - specifični delež določene vrste proizvoda (I) v podjetju.

• Ci je strošek na enoto teh izdelkov.

• bi - spremenljive izgube pri njeni proizvodnji.

Stopnje donosnosti

Kot verjetno veste, je glavni dejavnik, ki bo prispeval k stalnemu toku naložb v proizvodnjo, njegova donosnost. Žal, naša podjetja pogosto uporabljajo staro metodo, ki pa spet ne upošteva klasične formule "stroški - obseg - dobiček". Stopnja donosnosti v tem primeru sploh ni odvisna od celotnega obsega prodanih proizvodov. Seveda je v resnici situacija korenito nasprotna.

V praksi tujih držav se uporablja naslednja marginalna analiza donosnosti: t

R = MR / TR * 100%

• R je želena donosnost.

• MR - mejni dobiček.

• TR je skupni prihodek od prodaje blaga.

Izračun donosnosti na podoben način gre v smislu prometa industrijskih proizvodov.

Če primerjamo marginalno analizo dobičkov in metode, ki jih običajno uporabljamo, potem je takoj jasno, koliko se razlikujejo. Tako s klasično metodo obseg prodaje nikakor ne vpliva na dobičkonosnost, ki je, kot razumemo, zelo, zelo daleč od dejanskega stanja.

Breakeven prodajno in podjetniško varnostno območje

Break-even je stanje »tehtanja«, ko podjetje deluje »zaradi umetnosti«, ne da bi prineslo dobiček ali izgubo lastnikom. Drugi koncept tega pojma je znesek dobička, ki podjetju omogoča donosnost. Ta možnost se v literaturi najpogosteje uporablja. Običajno se razume tudi kot količina proizvodov, ki jih je treba prodati, da bi v celoti pokrili izgube. Vse nadaljnje prodaje bodo podjetju prinesle čisti dobiček.

Tako razlika med prodajo dejanskega in varnega določa varnostno območje. Tako varnostna cona kot tudi neprekinjen obseg prodaje sta najpomembnejša kazalnika, ki ju je treba upoštevati pri pisanju poslovnih načrtov, kot tudi utemeljiti kakršne koli upravljavske odločitve. Upoštevajte, da lahko za opis uporabite analitične in grafične metode.

Kako se v tem primeru opravi analiza marže? Primer: vzemi za spremenljivi stroški b. Naj bodo enaki 1000 rubljev, medtem ko bo cena p enaka 6000 rubljev. Pri fiksnih stroških A (predpostavimo, da so enaki 30.000 rubljev) se točka izenačitve izračuna po naslednji formuli:

Q * = A / (p - b) = 30 000 / (6000 - 1000) = 6000 kosov.

Preprosto povedano, točka pokritja bo dosežena, ko bo družba prodala šest tisoč enot blaga po ceni šest tisoč rubljev na kos. Če podjetje ne želi le za kritje stroškov, ampak tudi, da bi dobiček v višini, recimo, 200 tisoč rubljev, je izračun, kot sledi:

Q * = (A + Dobiček) / (p - b) = (30 000 + 200 000) / (6000 - 1000) = 46 000 enot.

Tako bo za pridobitev potrebnega dobička 46 enot blaga treba prodati po ceni šest tisoč rubljev za en kos. Z uporabo teh preprostih formul lahko naredite najpomembnejše izračune, ne da bi porabili veliko časa za to.

Proizvajate ali kupite

Ker je v zadnjem času vprašanje zmanjševanja stroškov postalo izredno nujno, je pogosto treba sprejeti odločitev o nakupu ali samostojni proizvodnji sklopov, delov ali mehanizmov kot sklop. Da bi rešili to dilemo z »malo krvi«, lahko uporabite analizo mejnih stroškov.

Recimo, da bo za popravilo opreme potreben nakup nekaterih delov. Če to storite sami, bodo stroški vzdrževanja znašali 200.000 rubljev na leto, spremenljivi stroški na enoto blaga pa bodo znašali 1.000 rubljev. V maloprodaji podobnega blaga je mogoče najti po ceni 1500 rubljev na enoto. Kaj je bolj donosno? Da bi dobili jasen odgovor, morate analizirati stroške obeh možnosti.

Izrazite stroške za dele, kupljene "na strani":

W = p * x

P - cena enote blaga.

x - zahtevano število delov na leto.

Stroški nadomestnih delov, ki jih proizvajajo sami, morajo nujno upoštevati tako variabilne kot fiksne stroške:

W = a + b * x

Ugotovite, kakšne potrebe po podrobnostih bodo stroški njihove proizvodnje in nakupa enaki:

px = a + b * x = 1500 * x = 200.000 + 1.000 * x = 50 * x = 200.000 = x = 4.000 kosov.

Naši izračuni kažejo, da če je potreba 4000 kosov, potem bo tako nakup kot neodvisna proizvodnja stala enako. Če potrebujete manj - je bolje kupiti, več - pridelati. Tako lahko v tem primeru pomaga dokaj preprosta metoda analize marž.

Marginalni dobiček in celotna proizvodnja

Za določitev razmerja med mejnim dobičkom in stopnjami proizvodnje priporočamo, da bodite pozorni na drugo definicijo tega koncepta, ki smo jo dali na samem začetku članka. Najbolje kaže dinamiko povečevanja prihodkov. Pri določanju cen se spremenljive in trajne izgube obravnavajo ločeno. Še posebej pomembno je razumeti, da fiksni stroški vključujejo tiste, ki ostanejo celo v popolni odsotnosti proizvodnje.

Te vključujejo naslednje kategorije stroškov:

• Plačila najema.

• Plačilo davkov.

• Plače vseh zaposlenih.

• Plačila za posojila in posojila.

Računovodsko obračunavanje in plačilo davka

Kje drugje je analiza mejnih prihodkov pomembna? Seveda, pri obravnavi davčne službe! Dejstvo je, da metoda določanja dobička neposredno vpliva na obliko davčnega poročanja. Pomembno je! Ker marža ne upošteva trajnih izgub, se ne more pojaviti v davčnem poročanju.

Zgoraj smo že opisali osnove marginalne analize: po njihovem mnenju stroški proizvodnje nujno ustrezajo proizvodnim stroškom. V skladu s tem je treba od marže odšteti spremenljive izgube. Toda poročila že imajo dobiček iz poslovanja, ki se izračuna kot razlika med maržo in čistim prihodkom podjetja.

Preprosto povedano, analiza, ki smo jo opisali, se pogosto uporablja v notranjih produkcijskih zadevah, saj je zelo pomembna, vendar se le redko uporablja za »komuniciranje« z zunanjim svetom.

Programi za obračunavanje mejnega dobička

Skoraj vsi tuji davčni programi lahko z lahkoto izvedejo svoj izračun, toda med domačimi aplikacijami se vsi ne soočijo s to nalogo. Torej, v razvpiti aplikaciji 1C, deluje s tesnim konceptom »bruto dobička«, v manj pogostem FynEkAnalizu pa se ta kazalnik imenuje »bruto marža«. Načeloma nekateri portali, namenjeni temi davčnega računovodstva in računovodskih izkazov, ponujajo dokaj priročne spletne kalkulatorje, s katerimi lahko enostavno izračunate vse kazalnike mejne analize.

Načeloma lahko ustvarite formulo ali makro v skupnem urejevalniku preglednic za Excel, da dosežete iste cilje.

Tržne delnice in mejni dohodek

Direktor podjetja še zdaleč ni sposoben analizirati, kako dobičkonosna je interakcija z enim ali drugim partnerjem. To je še posebej težko v primeru množičnih marketinških akcij, ki jih je težko povezati z določeno stranko. Na primer, oglaševanje v medijih doseže veliko, vendar se njegov dejanski rezultat kaže le v rasti prodaje. Na to vplivajo tako stare stranke kot nekateri novi, ki so našli oglas na oglasu.

Seveda bo treba analizno metodo tukaj resno spremeniti. Obstajata dve možnosti. Če je krog strank, ki sodelujejo v tej promociji, vsaj približno znan, lahko uporabite običajno marginalno analizo in jo uporabite na enak način kot pri posameznem partnerju. Potrebno je samo izračunati obseg prometa za preučevano skupino, pribitek in nato odšteti stroške. Kot rezultat - marža za določeno skupino strank.

Če je možen seznam strank po nepotrebnem dolg, morate določiti trenutni promet podjetja pred ukrepom. Ocenite ocenjeni prihodek in maržo, kot da ukrep ni bil izveden. Nato se po oglaševalskem podjetju promet izračuna za določen trenutek. Upoštevamo mejo in iz pridobljene vrednosti odštejemo tisto, ki smo jo izračunali glede na teoretični položaj brez dejanja. Če je znesek pozitiven, potem je projekt koristen za podjetje.