Predmet obdavčitve. Vrste predmetov obdavčitve

Davek je pomembna gospodarska kategorija. Zgodovinsko je povezana z obstojem in delovanjem države. Bistvo davka je umik ustanovljenega dela vrednosti BDP v korist družbe v obliki obveznega prispevka.

Terminologija

Davek - obvezno plačilo za posameznika. Obtožen je državljanom in organizacijam v obliki odtujitve. gotovina, ki jim pripadajo s pravico gospodarskega upravljanja, premoženja ali operativnega upravljanja. To plačilo je potrebno za finančno podporo delovanja države in občin. Pristojbina je obvezni prispevek, ki se zaračuna organizacijam in državljanom, kar je eden od pogojev za izvedbo tožb s strani pooblaščenih sodišč in uradnikov. Ti med drugim vključujejo dodeljevanje pravic in izdajanje dovoljenj.

Cilji ocenjenih prispevkov in plačil

Pristojbine in davki so namenjeni:

• Zagotoviti pravočasno in najbolj popolno mobilizacijo proračunskih sredstev.
• Ustvariti pogoje za učinkovito ureditev proizvodnega procesa in potrošnje tako v celoti kot za posamezne gospodarske panoge, ob upoštevanju posebnosti nastanka in prerazporeditve dohodka v različnih skupinah prebivalstva.

Določitev predmeta obdavčitve

Navedena je v industrijski kodi, v poglavju 3. 7. Predmet obdavčitve je: t

• Lastnina
• Realizacija storitev / blaga / izdelkov.
• Poraba.
• Dohodek.
• Druge okoliščine, ki imajo kvantitativno, vrednostno ali drugo značilnost, pri katerih je sektorska zakonodaja povezala nastanek obveznosti subjekta pri obveznem odbitku.

V skladu z nacionalno zakonodajo je predmet obdavčitve sestavni del prispevka v proračun. Določena je v 2. delu in v določbah poglavja št. 7 sektorski kodeks. Za vsako plačilo je treba določiti predmet obdavčitve.

Razvrstitev

Zakonodaja opisuje vrste predmetov obdavčitve. Torej, lastnina priznava vse predmete državljanskih pravic (razen lastninskih pravic), ki se nanašajo na materialne vrednosti, v skladu s civilnim zakonikom. Izdelek je katerikoli izdelek, ki je prodan ali namenjen za to. Za urejanje razmerij glede pobiranja carin je v to kategorijo vključena tudi druga lastnina, predvidena v TC. Delo je dejavnost, katere rezultat ima oprijemljiv izraz in jo je mogoče izvajati, da zadovolji potrebe državljanov ali organizacij. Storitev je dejavnost, katere rezultat nima kazalnika vrednosti. Poraba rezultatov se izvaja med izvajanjem dejavnosti. V okviru izvajanja se v skladu s kodeksom priznava:

• Prenos lastništva proizvodov.
• Zagotavljanje storitev.
• Prenesite rezultat opravljenega dela.

Navedeni predmeti obdavčitve posameznikov in organizacij imajo lahko neplačano ali plačano osnovo. V zadnjem primeru se nanaša zlasti na primer na izmenjavo proizvodov, storitev ali dela. Trenutek in kraj dejanskega izvajanja se določita v skladu z 2. delom davčnega zakonika.

Dohodek

V zakonodaji ni jasne opredelitve te davčne postavke. Na splošno je koncept oblikovan na naslednji način:

Dohodek je gospodarska korist. Določa se v obsegu, ki ga je mogoče določiti po vrstnem redu ch. 23 in 25 sektorski kodeks.

Dohodek je lahko:

• Bruto. Sestavljajo ga vsi prihodki v korist določenega subjekta.
• Zmanjšajo se stroški, nastali v zvezi s prejemom ("čisti dobiček").

Prihodki so razvrščeni tudi kot nedelujoči in prejeti od prodaje. Ta delitev je neposredno navedena v davčnem zakoniku.

Izjeme

Zgoraj navedene so glavni objekti obdavčitve Ruske federacije. Ne spadajte v to kategorijo:

• Prenos stanovanjskih prostorov na državljane v hišah občinskega ali državnega stanovanjskega sklada med privatizacijo.
• Posli, povezani s prometom tuje ali ruske valute (razen za namene numizmatike).
• Prenos premoženja, če ima naložbeni značaj. Zlasti se to nanaša na prispevke delnic v sklade zadrug, prispevke v odobreni kapital poslovnih partnerstev in družbe po sporazumu o skupnih dejavnostih.
• Prenos premoženja, IA ali druge nepremičnine na neprofitna podjetja, da bi opravili svojo osnovno dejavnost, ki ni povezana s podjetništvom.
• Zaseg premoženja z zaplembo.
• Prenos premoženja v okviru začetnega prispevka eni od pogodbenic sporazuma o skupnih dejavnostih (preprosto partnerstvo) ali njegovem nasledniku pri dodelitvi deleža v skupni lasti ali v delitvi.
• Dedovanje bogastva.
• Prenos premoženja v okviru začetnega prispevka na dediča, naslednika udeleženca v gospodarskem partnerstvu (podjetju) ali sam ob odhodu (zapustitvi) sestave združenja.
• Pritožba na premoženje drugih zapuščenih in zapuščenih stvari, živali, zaklad v skladu s pravili civilnega zakonika.
• Prenos premoženja, ko se ta razdeli med likvidacijo poslovno partnerstvo (družbe).
• Druge dejavnosti, določene v industrijski zakonodaji.

Predmet obdavčitve in davčne osnove

Ti dve kategoriji sta tesno povezani. Davčna osnova je vrednost ali druga značilnost predmeta obdavčitve. Deluje kot eden glavnih elementov sistema obveznih plačil. Davčne osnove so razvrščene glede na:

• Kazalniki stroškov - znesek dohodka.
• Fizični parametri - količina pridobljenih surovin.
• Volumetrični kazalniki - število prodanih storitev.

Račun

Izvajajo ga davkoplačevalci. Predmet obdavčitve se upošteva v ustreznih dokumentih. Na podlagi teh podatkov, kakor tudi v skladu z računovodskimi registri, se izračun izvede na koncu vsakega obdobja. V primeru odkrivanja v trenutnem obdobju izkrivljanja (napak) pri izračunu davčne osnove, ki se nanaša na prejšnje cikle, se izvede ponovni izračun. Če je nemogoče določiti čas nastanka netočnosti, se obveznosti iz obdobja, v katerem so bile ugotovljene, prilagodijo.

Posebnosti izračuna

Individualni podjetniki izračun davčne osnove v skladu z evidenco odhodkov in prihodkov ter poslovanje v skladu s pravili, ki jih določita Ministrstvo za finance in Ministrstvo za dajatve in davke. Državljani so izračunani na podlagi podatkov o pomembnih dohodkih, ki jih prejmejo organizacije v primerih, določenih z zakonom, ter informacije o njihovem lastnem računovodstvu. Slednje se izvaja v kakršni koli obliki.

Načine za vzpostavitev

Samo štiri so. Davčna osnova se lahko določi neposredno. Predpostavlja računovodstvo dokumentiranih in dejansko potrjenih kazalnikov. Posredna metoda temelji na vzpostavitvi baze v primerjavi z dejavnostmi drugih obveznih subjektov. Pogojna metoda upošteva sekundarne znake pogojnega zneska dohodka. Pri uporabi metode pavšalnega zneska se za osnovo upošteva znesek davka (pogojno).

Metode oblikovanja

Zlasti so pomembne v praksi poročanja. Obstajata dve metodi oblikovanja baze:

• Kumulativno. Po tej metodi se dohodek pripozna kot znesek, ki ga je v določenem obdobju imela pravica do prejemanja. Ni pomembno, če so dejansko storili. Odhodki so vrednosti nepremičninskih obveznosti, ki so nastale v poročevalskem obdobju (pri obračunu dohodnine).
• Blagajna. Imenuje se tudi metoda prisvajanja. Z denarno metodo se prihodki pripoznajo kot zneski, ki jih je davčni zavezanec v določenem obdobju dejansko prejel. Zato se dejanski plačani znesek uporabi kot odhodek.

Enkrat

Vsi elementi, vključno s predmetom obdavčitve, tvorijo niz parametrov, ki so zadostni in potrebni za dokončanje obveznega odbitka. Da bi bilo plačilo priznano kot zakonito, ni dovolj, da ga preprosto navedemo v zakonodaji. Pravila je treba izčrpno določiti vse njene elemente: predmet obdavčitve, tarife, tarife, predmete, postopek in pogoje plačila. V tem primeru se plačilo šteje za zakonito. Z nejasno formulacijo enega ali drugega koncepta lahko pride do dvoumne razlage sektorskih norm. Posledično postane vzrok sodnih sporov in davkoplačevalcem odvzame ustrezno izpolnjevanje svojih obveznosti.

Obdobja

Predstavljajo določeno obdobje za posamezna plačila, po zaključku katerega se izvede izračun davčne osnove in znesek, ki ga je treba plačati. Obdobja odražajo pogostost odbitkov. Taka obdavčitev kot trošarina vključuje mesečno plačilo. Če podjetje uporabi pripisani sistem, se prispevki v proračun pošljejo enkrat na četrtletje. Če je predmet obdavčitve dohodek državljanov, se plačilo izvede enkrat letno.

Pomembna točka

Davčna obdobja so lahko sestavljena iz več (ali enega) krajših obdobij poročanja. Glede na njihove rezultate se odštejejo predplačila. Vendar pa za nekatere davke obdobja poročanja niso zagotovljena. To na primer velja za DDV, trošarine, obvezna plačila za igre na srečo, rudarstvo. Hkrati se za enotni socialni davek izračunajo in plačajo odbitki od dobička in premoženja organizacij ob upoštevanju predplačil ob zaključku poročevalskih obdobij. Za krajša obdobja prekinite dolge cikle. To velja na primer za koledarsko leto. Tak ukrep je določen s potrebo po zagotovitvi enakomernega in rednega prejemanja v proračun obveznih plačil davkov v celotnem proračunskem letu.

Za zaključek

V teoriji se predmet obdavčitve oblikuje na različne načine. Nekateri avtorji razumejo ta izraz pravno dejstvo obveznost plačevanja prispevkov v proračun. Drugi strokovnjaki menijo, da je ta pristop napačen. Pravno dejstvo, ki vključuje nastanek davčnih obveznosti, menijo, da je prisotnost predmeta - prejem dohodka ali posest nepremičnine v finančnem obdobju.