Kako plačati DDV? DDV: izračun, plačilo, povračilo

Davek na dodano vrednost ali DDV je eden od ključnih v smislu dopolnjevanja ruskega proračuna. Zato so postopki, ki odražajo njegov izračun in plačilo, posebej zakonsko urejeni. Istočasno so mnogi podjetniki zakonsko oproščeni plačila tega davka, prav tako imajo pravico do ustreznega odbitka, ki zmanjšuje davčno breme. Kakšne so značilnosti izračuna DDV v ruski praksi? Kaj je treba posvetiti podjetnikom, katerih dolžnost je plačati ta davek? Kako pravilno uporabiti pravico do ne izračunavanja te pristojbine?

Kdo plača DDV?

Plačilo DDV je odgovornost podjetnikov in organizacij, ki se ukvarjajo z dejavnostmi, ki ustvarjajo dohodek (tudi če je glavna dejavnost strukture nekomercialna). Privzeto morajo vsa podjetja prenesti ustrezen davek v zakladnico. Vendar pa obstaja kar nekaj izjem, ki temeljijo na ruski praksi - kasneje jih bomo preučili.

Nekateri strokovnjaki raje delijo davkoplačevalce v dve kategoriji - tiste, za katere se obračuna ustrezen davek zaradi dejavnosti na ozemlju Ruske federacije, pa tudi tiste, ki plačujejo ta davek, uvažajo blago čez mejo. V prvem primeru gre za interakcijo z ruskimi nasprotnimi strankami, prodajo blaga in zagotavljanje storitev za državljane njihove države (ali stranke, ki se nahajajo na njenem ozemlju). V drugem primeru se interakcija običajno izvaja s tujimi podjetji (ali s podružnicami ruskih podjetij, ki so registrirana v tujini).

Hkrati se lahko pravila glede izračuna DDV in uvoza razlikujejo glede na specifično stanje, s katerim meja Rusija. Nekateri preferenciali imajo zlasti podjetnike, ki uvažajo blago iz držav, ki pripadajo carinski uniji.

Main davčne postavke torej transakcije, povezane z uresničevanjem lastninskih pravic, nakupom in prodajo ali iz brezplačne narave prenosa vrednosti blaga, izvajanja del in storitev ter tudi uvoza. To je skoraj vsa poslovna dejavnost, povezana s finančnimi izračuni.

Oprostitev plačila

Kdo bi moral plačati DDV, smo ugotovili. Preučili bomo tudi vidik, ki zadeva možnosti za oprostitev plačila tega davka. Glavni vir norm, ki to opredeljujejo, je 145. člen davčnega zakonika Ruske federacije. Glede na ta vir, ta davek ne sme plačati organizacija in posamezni podjetnik, katerih prihodki za 3 mesece znašala več kot 2 milijona rubljev.

Za pravilno uporabo te pravice morajo podjetja izpolniti številne formalnosti - izdati račune, v katerih bo oznaka »Brez DDV«, in voditi register ustreznih dokumentov. Prav tako mora pred 20. dnem v mesecu, v katerem ima plačnik pravico, da ne obračuna davka, obvestiti FTS. Poleg tega mora podjetnik po nadaljnjih 12 mesecih davčnim organom predložiti dokumente, ki potrjujejo, da v takšnem obdobju ni bilo več kot 2 milijona rubljev v primerjavi s trimesečnimi obdobji. Ugotavljamo tudi, da je treba takoj, ko je prihodek podjetja presegel določeno mejo, ki daje pravico do oprostitve, davek plačati v celoti od 1. naslednjega meseca.

Tudi DDV in organizacije, ki delujejo na UAT (kmetijski davek), poenostavljeni davčni sistem, patentni sistem in UTII za določene vrste dejavnosti ne smejo plačati DDV. Poleg tega podjetniki, ki izvajajo inovativne projekte v centru Skolkovo, morda ne razmišljajo o tem, kako plačati DDV.

Oprostitev plačila DDV: nianse

Oprostitev plačila tega davka je pravica, ne pa obveznost. To pomeni, da če podjetnik ne izkoristi te priložnosti, ampak plača DDV, država ne bo vrnila zneska, prenesenega v zakladnico, brez razlogov, ki jih zagotavlja zakon. Vendar, takoj ko je družba FTS predložila zahtevek za željo, da je oproščena plačila davka, v naslednjih 12 koledarskih mesecih ne more zavrniti uveljavljanja te pravice - samo če je prihodek presegel določeno mejo ali, zaradi narave dejavnosti, podjetnik Začel sem prodajati blago, za katerega je plačilo DDV obvezno, na primer zaradi dejstva, da so proizvodi trošarine.

V nekaterih primerih DDV ni plačan zaradi dejstva, da finančna transakcija ni priznana kot predmet davčnega izračuna. Lahko je na primer prenos premoženja, naložbe v odobreni kapital in druge podobne dejavnosti. Poleg tega člen 149 davčnega zakonika Ruske federacije določa seznam dejavnosti, ki so predmet DDV, dejanska stopnja za njih pa je nič. Res je, da strokovnjaki priporočajo, da podjetniki na ta seznam pišejo čim pogosteje - to je mogoče prilagoditi na podlagi revidirane zakonodaje.

Izračun DDV

Najpomembnejši vidik DDV je izračun. Davčna osnova je vsak dohodek plačnika - to predpisuje 153. člen davčnega zakonika. To pomeni, da se DDV izračuna predvsem na podlagi številk, ki odražajo stroške prodanega blaga, opravljenega dela ali opravljenih storitev. Davčno obdobje za to vrsto pristojbin - četrtina.

Formula, po kateri izračunava DDV, izračun tega davka, vključuje več komponent. Prvič, vključuje vrednost ustreznega zbiranja, ki se upošteva med izvajanjem. Drugič, odbitek DDV se lahko vključi v formulo. Tretjič, eden od korakov pri izračunu davka je lahko določitev zneska, ki ga je treba vrniti za nadaljnje plačilo. V praksi je izračun DDV zelo preprost.

Torej, če govorimo o prvi komponenti, potem se izračuna z izračunom 18% davčne osnove (prihodki od prodaje blaga, opravljanje storitev in opravljanje dela) - to je stopnja DDV. V drugi fazi določimo znesek, ki ga je treba odšteti. Uporablja se predvsem za transakcije z blagom in je enaka davku, plačanemu v postopku poravnave z dobaviteljem. Kako jo pravilno določiti? Razmislite o zgledu.

Recimo, da smo kupili serijo televizijskih sprejemnikov v tovarni (od ruskega dobavitelja). Prodajna cena vsakega v tem primeru je znašala 100 rubljev. Dejansko dobavitelj dejansko ni prejel tega zneska - zmanjšal naj bi ga za znesek DDV, izračunan na podlagi vrednosti blaga. To pomeni, da če je prodajna cena enaka 100 rubljev, to pomeni, da je bil prihodek dobavitelja približno 84,75 rubljev (100 pomnoženo z 0,18, deljeno z 1,18). Zato je DDV, ki smo ga plačali (18% od 85), enak 15,25 rubljev. To bo naš sklep za vsak televizor. Naš "kalkulator DDV" hkrati upošteva standardno stopnjo - 18%. Če podjetje prodaja blago ali opravlja storitve kot del davka v višini 10%, bodo ustrezni kazalniki v formuli 0,10 in 1,1.

V nekaterih primerih, kot smo že povedali, je mogoče, da bo moral DDV plačati dodatno, vendar je znesek ustreznih zneskov odvisen od stanja prejšnjih operacij. Vse, kar prej nismo plačali, recimo na prejšnji seriji televizorjev, lahko dodamo v trenutni transakciji.

Obračun DDV: nianse

Obstajata dva osnovna pravila, na podlagi katerih se določi datum, transakcija, ki je predmet obdavčitve, pa se zaključi v okviru DDV. Prvič, lahko je dan polnega ali delnega plačila za dobavo blaga, opravljanje dela ali opravljanje storitev. Drugič, možno je upoštevati dan, ko je bil izdelek dejansko odpremljen, storitve pa so bile opravljene (delo je bilo torej končano).

V drugem odstavku 164. člena davčnega zakonika Ruske federacije in v odloku vlade št. 908 z dne 31. decembra 2004 je seznam blaga, za katerega se obračuna DDV po stopnji, ki ne znaša 18%, ampak 10%. Poleg tega se ustrezen davek ne zaračunava pri izvozu izdelkov, kot tudi pri plačilu za opravljanje storitev za mednarodni prevoz. Poleg tega se DDV ne zaračunava za prodajo žlahtnih kovin s strani plačnikov, ki jih sami rudarijo ali proizvajajo iz odpadkov ustrezne vrste.

Kako plačati DDV glede na pogoje? Ta postopek se izvede najkasneje 20. dan v mesecu, ki sledi četrtletnemu obdobju poročanja. Plačati morate v enakih deležih.

Odbitki za DDV: nianse

Zgoraj smo obravnavali enega od primerov uresničevanja pravice podjetnika do odbitka pri obračunu DDV. Katere druge možnosti je treba uporabiti za pravno zmanjšanje zadevnega davka? Dejansko smo upoštevali samo enega - ko je znesek, ki ga zaračunavajo dobavitelji blaga, odbiten.

Obstaja možnost, da se davek po odbitku izračuna, ne le na podlagi postopkov, povezanih z dobavo materialnih vrednosti, temveč tudi z opravljanjem dela in opravljanjem storitev. V tem primeru se ustrezni davek izračuna na podlagi stroškov storitev, ki jih opravi izvajalec ali izvajalec. Tudi DDV se lahko zmanjša, če je podjetnik plačal ustrezno pristojbino pri uvozu blaga na meji - v primerih, ko je to določeno z zakonom. Na primer, 2. odstavek 171 člena davčnega zakonika Ruske federacije vam omogoča, da odbijejo DDV pri uvozu izdelkov iz držav carinske unije.

Za pravilno uveljavljanje pravice do odbitka DDV od zneska, izračunanega za plačilo kot celoto, mora biti podjetnik pripravljen FTS predložiti z računi in primarnimi dokumenti, ki odražajo sprejem proizvodov (gradenj ali storitev) v ustrezno računovodstvo. Hkrati je dopustno, da se DDV odbije šele po upoštevanju blaga in storitev.

Povračilo

V nekaterih primerih ima podjetnik pravico do povračila DDV. Kakšen je ta postopek? Dejstvo je, da obstaja možnost, da bo po tem, ko bo davčno obdobje poteklo, znesek odbitkov višji od izračunanega zneska davka. Kako plačati DDV v tem primeru? Zato obveznost prenosa potrebnih zneskov v proračun ne izgine. Vendar pa lahko podjetnik vrne preplačilo. Glavna stvar je, da ima čas, da to stori v treh letih po izteku davčnega obdobja, v katerem je nastala pravica do povračila. Res je, da tukaj obstaja ena odtenka. Če podjetje izrazi pravico do vračila DDV, morajo davčni organi preveriti veljavnost te vloge. To pomeni, da se bo izvajala davčna revizija organizacije.

Praviloma bo FTS od nje zahteval dokumente družbe, ki bodo odražali zakonitost uporabe davčnih olajšav. Zanimivo je, da poseben seznam ustreznih dokumentov ni izrecno določen z zakonom. Ampak, kot pravilo, so računi, kot tudi dokumenti, ki potrjujejo plačilo DDV na znesek dohodka v celoti ali pri uvozu blaga na meji. V nekaterih primerih lahko FTS zahteva izvirnike. To je mogoče, na primer, ko se preveri obračun DDV. Glede na rezultate dela lahko davčni organi sprejmejo eno od treh možnih odločitev - da v celoti povrnejo DDV v zahtevanem znesku, podjetniku zavrnejo ali delno izpolnijo zahtevek.

Možno je, da se vračilo DDV vzajemno prizna z dolgovi podjetnika za davke, zaostala plačila, kazni, prihodnja predplačila itd. Vendar je realno, da se preveč plačajo s kreditom poravnavi. Prenos sredstev v okviru ustreznega postopka se lahko izvede tako po koncu davčne revizije, kot tudi po njej (čeprav ne v vseh primerih), je ta nijansa opisana v 8. odstavku 171. člena Zakona o davkih).

Vračilo DDV: nianse

Povračilo DDV je postopek, ki vsebuje veliko odtenkov. Razmislite nekaj. Zgoraj smo rekli, da ima družba tri leta, da predloži vlogo za vračilo DDV FTS. Datum tega obdobja se začne s koncem zadevnega davčnega obdobja. Še eno opozorilo, ki odraža časovni potek postopkov v zvezi z vračilom davka na dodano vrednost, se lahko izvede le v treh mesecih od datuma izjave. Poleg tega, če je podjetje vložilo davčno napoved s posodobljenimi podatki, se postopek preverjanja nadaljuje iz nič.

Če FTS ugotovi neskladnosti ali napake v dokumentih, ki jih proučujejo, bo podjetnik prejel ustrezno obvestilo z navodili, da zagotovi potrebna pojasnila ali popravi informacije. Če davčni organi med inšpekcijskim pregledom odkrijejo neposredno kršitev zakona, se pripravi akt, ki se podjetju izroči tudi v petih dneh. Lahko se pošlje s priporočenim pismom. Če se podjetje ne strinja z besedilom, določenim v zakonu, ima lastnik v 15 dneh po prejemu tega dokumenta pravico, da jih izpodbija s pisnimi ugovori na FTS. Davčni organi morajo nato sprejeti odločitev v 10 dneh (v nekaterih primerih pa z zakonom - 30). Prav tako ima podjetnik pravico do pritožbe zoper odločbe oddelka na višji stopnji ali na sodišču.

Če je družba ponovno registrirana na naslovu, za katerega je odgovoren drug teritorialni oddelek Zvezne davčne službe, mu je dodeljena obveznost vračila DDV. Davčni strokovnjaki z vidika zakonodaje, ne glede na dejansko lokacijo oddelkov, se obravnavajo kot isti subjekt pravnih razmerij. Podjetnik tako na podlagi določb zakona ne bi smel razmišljati o tem, kako plačati DDV in odšteti dolgovane zneske, s čimer bi povezal formalne postopke z geografijo izvajanja njihovih funkcij s strani FTS.

Nadomestilo v skladu s standardi centralne banke

Če je FTS od podjetnika prejel vlogo za prenos sredstev kot del vračila DDV na tekoči račun, se ustrezen plačilni nalog pošlje Zvezni zakladnici. Ta služba pa po potrebi prenese potrebna sredstva na davkoplačevalca v petih dneh. Hkrati, če se znesek za vračilo DDV ne plača v teh obdobjih, se njegov odstotek poveča glede na vrednost obrestne mere refinanciranja centralne banke. Ta postopek, ki je zanimiv, se ureja ne le z davčno zakonodajo, ampak tudi s civilno zakonodajo. Poleg tega se lahko podoben postopek, ko se stopnja refinanciranja centralne banke doda začetnemu znesku vračila DDV, izvede, če je FTS zavrnil nezakonito povračilo preplačil za zadevni davek. Pogoji, iz katerih se obračunavajo »obresti«, so zagotovljeni z zakonom, določeni so enako, kot če bi FTS dal pozitivno odločitev o vračilu.

Deklaracija

Pravzaprav o deklaraciji. Zgoraj smo ugotovili, da je ta dokument eden izmed tistih, ki ga davčni organi preverijo, ko povrnejo zadevni davek. Vendar pa prijava DDV ni pomembna le v tem pogledu - načeloma je eden od najpomembnejših dokumentarnih virov, ki odražajo dejavnost podjetja. Njen davčni zavezanec mora FTS predložiti najpozneje do 20. v mesecu, ki sledi poročevalnemu obdobju, to je četrtletju. Če se ta dokument ne preda davčnim organom, se podjetniku naloži denarna kazen v višini 1000 rubljev. Od 1. januarja 2014 se izjava lahko predloži v elektronski obliki. Če družba ni opravila finančnih transakcij v zvezi z DDV, morate vložiti tako imenovano ničelno deklaracijo.