Kontrolirane transakcije so transakcije med povezanimi strankami. Čl. 105.14 davčnega zakonika s pripombami

Kontrolirane transakcije so transakcije, ki se dogajajo med osebami, za katere velja, da so medsebojno odvisne. Po njihovem mnenju imajo davčni organi pravico, da preverijo skladnost tržne vrednosti, poleg tega pa sledijo celotnemu znesku ocen, skupaj s plačilom več davkov. V nadaljevanju bomo obravnavali umetnost. Št. 105.14 davčnega zakonika Ruske federacije s pripombami.

Vrste transakcij med udeleženci, ki so medsebojno odvisne

V skladu s cilji davčnega zakonika so takšne transakcije tiste, ki se pojavljajo med udeleženci, ki so medsebojno odvisni:

• Kontrolirana transakcija je skupek operacij za preprodajo blaga ali izvedbo naročil in opravljanje storitev, ki se izvajajo z udeležbo oseb, ki se ne štejejo za soodvisne. Takšen agregat je izenačen s transakcijami med udeleženci, ki so soodvisne, čeprav ne upošteva prisotnosti tretjih oseb, ki v tem agregatu ne opravljajo nobenih dodatnih funkcij. Edina izjema je organizacija preprodaje blaga, opravljanje storitev itd. Tretje osebe ne prevzemajo tveganj in sredstev ne uporabljajo za organizacijo prodaje blaga.
• Velike transakcije na področju tujega gospodarstva in trgovine.
• Posli, pod pogojem, da je ena od strank udeleženec, katerega kraj bivanja je država ali ozemlje, vključeno v seznam, ki ga odobri Ministrstvo za finance v skladu s členom 284 davčnega zakonika. Če je dejavnost ruske ustanove stalna poslovna enota v državi, ki je vključena na seznam iz člena 284, se ta organizacija šteje za osebo, katere kraj prebivališča je ozemlje, vključeno v ta seznam.

Okoliščine, v katerih se transakcije štejejo za nadzorovane

Kontrolirane transakcije so transakcije med udeleženci, katerih kraj registracije in prebivanja je Rusija. Takšne so, če obstaja vsaj ena od naslednjih okoliščin:

• Največji znesek transakcij med udeleženci za koledarsko leto presega milijardo rubljev.
• Ena od strank je davčni zavezanec za rudarstvo. V tem primeru se davek obračunava po stopnji, ki je določena kot odstotek, in izkopana ruda se šteje za predmet transakcije. Ta fosil je priznan kot obdavčitev za omenjeno osebo.
• V transakcijo so vpletene soodvisne stranke, vsaj ena od strank pa je davčni zavezanec, ki uveljavlja enega od posebnih režimov. Eden od njih je sistem obdavčitve kmetijskih proizvajalcev. Druga ureditev vključuje sistem v obliki enotnega davka na pripisane dobičke za določene vrste dejavnosti. Vendar pa med drugimi osebami, ki so udeleženke v transakciji, obstajajo tisti, ki ne uporabljajo zgoraj navedenih davčnih režimov.

• Ena od strank ni dolžna plačati davka za dobiček podjetja. Hkrati pa druga stranka ni oproščena takšnih dolžnosti. Kaj še nadzorujejo transakcije davčnega zakonika RF?
• Vsaj ena od strank deluje kot rezident posebne ekonomske cone ali pa je njena članica, državni režim na tem ozemlju pa predvideva posebne privilegije pri davku od dohodkov pravnih oseb.
• Velika transakcija mora vzporedno izpolnjevati več pogojev. Prvič, ena od strank mora delovati kot davčni zavezanec in upoštevati dobičke in izgube pri transakcijah. Vsaka druga stranka se ne sme obravnavati kot davčni zavezanec. Ali pa je lahko davčni zavezanec, vendar ima pravico, da pri določanju davčne osnove ne upošteva dobičkov in izgub iz transakcij.
• Vsaj ena od strank je članica investicijskega projekta, ki uporablja davčno stopnjo za institucije, ki se knjiži v zvezni proračun.
• Vsaj ena stranka v transakciji je raziskovalna podjetniška ustanova, ki uživa oprostitev plačila davkov.

Transakcije, ki se ne štejejo za nadzorovane

Naslednje možnosti transakcij niso priznane kot obvladovane:

• Stranke transakcije so osebe iz iste združene skupine davkoplačevalcev, ki je bila ustanovljena v skladu z davčnim zakonikom. Izjeme so tiste operacije, katerih predmet so rudarske rudnine, kar se upošteva obdavčitve. Hkrati je treba v okviru proizvodnje obdavčiti po posebni stopnji, ki je določena kot odstotek.
• Stranke v transakciji so udeleženci, ki hkrati izpolnjujejo več zahtev. Ena od takih zahtev je registracija v eni državi. Poleg tega soodvisne osebe ne bi smele imeti ločenih pododdelkov na ozemlju drugih subjektov države in tudi zunaj njenih meja. Druga zahteva je, da udeležencem ni treba plačati davka od dohodkov pravnih oseb v proračune drugih regij države. Poleg tega udeleženci v transakciji ne bi smeli imeti izgub pri izračunu davka od dobička pravnih oseb. Tudi druga zahteva je, da ne bi smelo biti nobenih okoliščin za razglasitev, da so bile transakcije nadzorovane.
• Transakcije med davkoplačevalci, ki se pojavijo med izvajanjem katere koli dejavnosti, ki je povezana z izkoriščanjem ogljikovodikov na enem od morskih polj.

• Medbančna posojila s skupnim obdobjem do sedmih dni.
• Na področju vojaškega in tehničnega sodelovanja Rusije s tujimi državami.
• Transakcije za zagotavljanje jamstev v primerih, ko so vse stranke ruske institucije, ki niso banke.
• Transakcije, povezane z zagotavljanjem brezobrestnih posojil med udeleženci, ki so medsebojno odvisni, katerih kraj registracije ali prebivanja je Rusija.

Transakcije pod nadzorom blaga

Kontrolirana transakcija je transakcija, za katero se šteje, da je taka, če je njen predmet blago, ki je del ene ali več naslednjih kategorij:

• Dragi kamni
• Olje in podobno. V tem primeru so mišljeni proizvodi, pridobljeni iz naftnih derivatov.
• Železne kovine.
• Barvne kovine.
• Plemenite kovine.
• Mineralna gnojila.

Kode blaga, ki so bile navedene zgoraj, po nomenklaturi gospodarske dejavnosti, določa organ, ki opravlja naloge razvoja državne politike, in poleg tega tudi regulativno in pravno ureditev na področju zunanjega gospodarstva.

Transakcije se prav tako štejejo za obvladovane v primerih, ko je znesek dobička na njih več kot šestdeset milijonov rubljev. Hkrati upošteva prihodke iz transakcij, ki jih je izpolnila ena oseba za celotno koledarsko leto.

Znesek dobička na celotno transakcijo se določi z dodajanjem prejetih prihodkov za celotno koledarsko leto. Pri določanju višine dobička iz transakcij ima izvršilni organ, ki je pooblaščen za obvladovanje davkov, pravico preveriti skladnost prejetih dohodkov z obsegom trga.

Sodišče lahko na podlagi vloge organa, pooblaščenega za nadzor davčnega področja, prizna operacijo kot nadzorovano, če obstajajo zadostni razlogi za domnevo, da je del skupine homogenih dejavnosti.

Glavna merila

Tako davčni zakonik predvideva zlasti naslednja merila za transakcije, ki se štejejo za nadzorovane:

• Transakcije se odvijajo med sodelujočimi, ki so soodvisni, in tudi med prebivalci države.
• Zunanjetrgovinski posli z rezidentom Slovenije. T na morju vreden več kot šestdeset milijonov rubljev.
• Zunanjetrgovinske transakcije med udeleženci so medsebojno odvisne. V tem primeru znesek dobička ni pomemben.

Upoštevati je treba merila za nadzorovane transakcije. Hkrati zakon navaja transakcije, ki niso priznane kot nadzorovane, ne glede na to, ali izpolnjujejo zgornja merila ali ne.

Takšne transakcije vključujejo zlasti transakcije med institucijami, ki hkrati izpolnjujejo naslednje zahteve: t

• Institucije so registrirane v eni državi. Hkrati pa nimajo ločenih pododdelkov na ozemljih drugih subjektov in tudi v tujini.
• Podjetja ne plačujejo davkov na dohodek v proračune drugih subjektov države.
• Pri izračunu davkov na dohodek se ne upoštevajo izgube. V tem primeru se upoštevajo izgube iz prejšnjih obdobij, ki se prenesejo v prihodnje faze.

Možnosti za določanje dobička

V skladu z davčnim zakonikom v okviru nadzora nad transakcijami, ki se dogajajo med udeleženci, se uporabljajo naslednje metode za določanje dobička:

• Metoda primerjave tržnih cen.
• Stroški naknadnih izvedb.
• Dragi način.
• Možnost primerljive donosnosti.
• Sprejemi pri razdelitvi dobička.

Možno je uporabiti kombinacijo dveh ali več metod. Omeniti je treba, da se metoda primerjave tržnih cen v večini primerov obravnava kot prednostna naloga.

Spodaj so prikazani primeri nadzorovanih transakcij.

Ponudbe in kazni

V skladu z zakonom neplačevanje davkoplačevalcev zneskov v okviru uporabe komercialnih pogojev v nadzorovanih transakcijah, ki niso primerljivi z zahtevami med osebami, vključuje pobiranje naslednjih glob:

• V skupnem znesku od dvajset odstotkov neplačanega davka. Ta kazen se nanaša na obdobja od 2014 do 2016.
• V višini 40 odstotkov neplačanega zneska, vendar ne manj kot trideset tisoč rubljev. Ta kazen se nanaša na davčna obdobja od leta 2017 dalje.

Neodvisna prilagoditev davčnih obveznosti v okviru nadzorovanih transakcij

Davkoplačevalci imajo pravico, da svoje davčne obveznosti v zvezi z uporabo cen v transakcijah med udeleženci, ki ne ustrezajo tržni ravni, samostojno prilagajajo, da bi se izognili odgovornosti za davčne prekrške.

Prilagoditev osnov in ustreznih zneskov je treba opraviti ob koncu koledarskega leta, ki vključuje davčna obdobja, katerih zneske je treba poravnati:

• Za posameznike se to zgodi sočasno z vložitvijo deklaracije najpozneje do 30. aprila leta, ki sledi končani davčno obdobje.
• Za organizacije je treba prilagoditev opraviti hkrati z vložitvijo prijave davka na dohodek najkasneje do 28. marca v letu, ki sledi zaključenemu obdobju.

V skladu s čl. 105. 14 Zakonika o davkih Ruske federacije, se obdobje za davek na dodano vrednost obravnava kot četrtino. Za rudarske davke je takšno obdobje en mesec. Davčne prilagoditve se odražajo v popravljenih donosih za vsako obdobje, v katerem so bila zabeležena odstopanja cen. Te izjave se predložijo sočasno z dokumenti o davkih na dobiček institucij.

Zneski zaostalih plačil, ki jih davčni zavezanec razkrije kot rezultat neodvisne prilagoditve, morajo biti povrnjeni najkasneje v trenutku, ko institucije plačajo davek od dobička za zadevno obdobje. To je treba storiti najpozneje do 28. marca tistega leta, ki sledi zaključenemu davčnemu obdobju. Ne smemo pozabiti, da za obdobje od nastanka zaostalih plačil do izteka določenega obdobja odplačevanja ni kazni na njihov znesek.

Nadzorovane transakcije: izraz, dolžnost in naslov obvestila

Kdo predloži obvestilo o nadzorovanih transakcijah?

Informacije o transakcijah, ki jih je opravil davčni zavezanec v tekočem koledarskem letu, so navedene v obvestilu. To obvestilo se pošlje davčnemu organu v kraju njegove lokacije najkasneje 20. maja v letu, ki sledi obdobju, v katerem je bila opravljena nadzorovana transakcija. Osebe, ki so razvrščene kot veliki davčni zavezanci, ta obvestila predložijo davčnim organom na kraju registracije.

V primeru, da davčni zavezanec ne posreduje obvestila pristojnemu organu o nadzorovanih transakcijah, ki jih je opravil v koledarskem letu, se mu kaznuje s pet tisoč rubljev. V primeru, da oseba posreduje netočne podatke, bo prejel tudi denarno kazen v višini pet tisoč rubljev.

Odvisno od izbire davkoplačevalcev se lahko izvede obvestilo o zaključenih transakcijah, bodisi po uveljavljeni shemi - na papirju ali v skladu z odobreno obliko v elektronski obliki.

Obliko obvestila o zaključenih nadzorovanih operacijah, skupaj s postopkom za njeno izpolnjevanje in predložitev v elektronski obliki, potrdi zvezni izvršilni organ, ki je pooblaščen za nadzor in poleg tega nadzoruje na področju davkov, kot je dogovorjeno z Ministrstvom za finance. Oblika obvestila mora odobriti Zvezna davčna služba.

V primeru, da se ugotovi nepopolnost informacij in nepravilnosti ali napake pri izpolnjevanju predloženega dokumenta o nadzorovanih transakcijah, ima zavezanec pravico, da pošlje posodobljeno različico obvestila.

Katere informacije mora davčni zavezanec navesti v obvestilu?

Zato morajo informacije o opravljenih nadzorovanih transakcijah vsebovati naslednje informacije:

• Koledarsko leto. V tem oddelku je navedeno leto, za katero posredujejo informacije o nadzorovanih transakcijah, ki jih opravijo davkoplačevalci.
• Predmet transakcij in njihov kratek opis.
• Informacije o vseh udeležencih v transakcijah. V tem razdelku morate navesti polno ime institucije in TIN, če je družba registrirana pri davčnem organu v Rusiji. Poleg tega, če govorimo o samostojnem podjetniku, morate navesti njegovo priimek, ime in patronymic, kot tudi TIN. Civili zagotavljajo popolnoma enake informacije.

• V enem od delov obvestila je treba navesti znesek dobička. Poleg tega boste morali prijaviti znesek izgub, ki so nastale kot posledica nadzorovanih transakcij.

Tako se v domači zakonodaji neposredno uporablja bistvo nadzorovanih transakcij glede nadzora prenosne vrednosti transakcij med udeleženci, ki so medsebojno odvisne.