Cameral davčni pregled. Cameralov pregled - kaj je to?

FTS je agencija, ki zaradi narave svojih dejavnosti pogosto organizira redne inšpekcijske preglede podjetij. Vzdržujejo se zaradi potrebe po izvajanju davčnega nadzora, spremljanja izvrševanja naročil plačnikov normativov. Eden od najpogostejših zadevnih postopkov je revizija dokumentacije. Kako pogosto se lahko držijo? Kateri sklepi lahko pridejo do FTS glede tega, da opravljajo take inšpekcijske preglede?

Preverjanje kamer: definicija

Na podlagi besedila davčnega zakonika Ruske federacije je davčna presoja kamer postopek, ki ga izvaja teritorialni organ Zvezne davčne službe Ruske federacije, da bi preučil izjave in druge dokumente plačnika, ki opravljajo dejavnosti na lokaciji strukture oddelka.

Cilj je spremljanje skladnosti z zakonom, ki ureja izračun in plačilo ustreznih pristojbin v zakladnico. Davčna revizija kamer se izvede v treh mesecih od trenutka, ko plačnik FTS predloži izjavo in priložene dokumente.

Formalnosti

Glede na rezultate postopka je mogoče sestaviti dokumente, ki kažejo na kršitev ustreznih zakonov. Praviloma gre za dejanje, oblikovano v posebni obliki. Če ni ugotovljenih nobenih težav, takšni viri niso predmet zbiranja. Hkrati, če je davčna revizija izven kraja odkrila, da je podjetnik naredil napake v deklaraciji in drugih dokumentih, je v njegovem naslovu narejeno naročilo: v 5 dneh, da ustrezno prilagodi vire. Če je plačnik zavrnil obravnavo zadevne zahteve, lahko uradnik FTS pripravi izjavo, ki je navedena zgoraj.

Poročilo o davčni reviziji

Kakšna bi lahko bila struktura zgoraj navedenega ustreznega dokumenta? Kako izgleda poročilo o davčni reviziji? Vzorec tega vira v smislu ključnih besed, zdaj upoštevamo.

V skladu s standardnim obrazcem, na katerem se pripravljajo akti o kontrolah izven kraja nastanka, nas bodo najbolj zanimali odstavka 2 in 3 zadevnega dokumenta.

V odstavku 1 zakona so praviloma navedene formalne informacije - naslov ime organizacije vrsta preverjanja itd.

V odstavku 2 FTS določa seznam kršitev. To je lahko na primer besedilo obrazca "ugotovljeno je, da izjavo podpiše oseba, ki ni povezana z dejavnostmi podjetja."

Odstavek 3 pa predstavlja sklepe in priporočila (predloge) FTS o odpravi kršitev. V našem primeru je to verjetno besedilo obrazca „popravi izjavo“.

Razlike od terenskega pregleda

Opozoriti je treba, da je poleg kamer tudi revizija na kraju samem. Kakšna je razlika? Revizija na področju davkov pomeni, da bo Zvezna davčna služba pregledala ne le dokumente, ampak tudi pravilnost izračuna, kot tudi plačilo vseh potrebnih pristojbin v zakladnico. Osnova za tak postopek je ukaz vodje teritorialne delitve Zvezne davčne službe, ki deluje na kraju registracije plačnika. Hkrati pa pregled na kraju samem ne pomeni nujno dejanskega prihoda davčnih uradnikov v pisarno podjetnika. Predpostavimo možnost, v kateri se lahko ustrezen postopek izvede v uradih Zvezne davčne službe. Revizija na terenu lahko pomeni preučevanje dejavnosti podjetnika za izračun in plačilo enega ali več vrste davkov. Študija je odvisna od obdobja delovanja podjetja v preteklih 3 letih. Hkrati ni dovoljeno dvakrat preverjati podjetja v izhodnem formatu za isto obdobje.

Kot smo že povedali, davčna revizija kamer dopušča pripravo le akta o kršitvah postopka za izračun in plačevanje davkov v zakladnico. V primeru možnosti izhodnega formata za ukrepe FTS je lahko več. Davčni organi lahko zahtevajo različne preglede, zahtevajo informacije od tujih struktur in izvajajo druge dodatne ukrepe.

Cameral preverjanje: vrstni red

Preglejmo vrstni red, po katerem se davčna revizija izvaja v cameral formatu. Kot smo že povedali, ta postopek temelji predvsem na preučevanju pravilnosti izpolnjevanja izjav in drugih dokumentov. Revizija dokumentacije se sproži ob prejemu ustreznih poročil podjetnika s strani FTS. Strokovnjaki FTS preverijo izjave in povezane dokumente za naslednje postavke:

• pravilnost določanja davčne osnove;
• pravilnost uporabljenih aritmetičnih operacij v vrsticah in grafih;
• zakonitost zahtevanih odbitkov;
• pravilnost stopenj, ki jih uporablja plačnik, in morebitne koristi na podlagi določb ustrezne zakonodaje;

Po drugi strani pa FTS v okviru vsake od navedenih stopenj preverjanja izvede vrsto drugih ukrepov (na primer uskladitev prejetih številk s tistimi, ki so navedene v izjavah za prejšnja obdobja, informacije v svojih bazah podatkov itd.).

Če davčna revizija odkrije napake ali neskladja v dokumentih, potem je podjetnik o tem pisno obveščen, kot smo že povedali. Hkrati mu Zvezna davčna služba predlaga, da spremeni ali dopolni ustrezne vire. Če davčni organi nista izvedli obeh ukrepov, je rezultat revizije dokumentacije razveljavljen. Če plačnik ne izvede potrebnih popravkov dokumentov, bo FTS izdal ustrezno kršitev. Vendar to ni edini možni scenarij za nadaljnje ukrepanje. Razmislite o možnih možnostih za dejavnosti oddelka po opravljeni reviziji davčnih napovedi in drugih dokumentov.

Davčni ukrepi

Pravzaprav, takoj ko uslužbenec Zvezne davčne službe odkrije napake v virih, ki jih zagotovi plačnik, je dolžan pripraviti poročilo, naslovljeno na vodstvo svojega teritorialnega oddelka. Določa dejstva, ki kažejo na morebitno kršitev davčne zakonodaje s strani osebe. Na istem mestu, v memorandumu, uslužbenec Zvezne davčne službe izraža priporočilo za odločitev. Praviloma velja eno od naslednjega:

• odgovornost plačnika (ali opustitev tega postopka);
• sprožiti dodatne dejavnosti v zvezi z davčnim nadzorom.

Zanimivo dejstvo: če davčni zavezanec, ki je prejel priporočila FTS, da v deklaracijah in drugih dokumentih popravi nepravilne podatke, ni sprejel potrebnih ukrepov, imajo davčni organi pravico, da ne sprožijo kamernega postopka, ampak na kraju samem. To je načrtovan pregled. Davek lahko vključuje družbo na ustrezen seznam.

Če so davki premalo plačani

FTS lahko ob pregledu deklaracij in drugih povezanih dokumentov ugotovi, da je podjetnik nerazumno podcenil pristojbine, ki jih je treba izračunati in plačati. To pomeni, da opravlja ne le obiski na terenu, temveč tudi cameral revizije davčnih organov, uradniki oddelka so upravičeni do določitve teh dejstev. V tem primeru, v 10 dneh po ustreznem postopku, vodja teritorialne delitve FTS izda nalog za pregon plačnika v skladu z normami davčnega zakonika RF. Po tem je podjetnik obveščen o potrebi po plačilu proračuna manjkajočemu znesku pristojbin, vključno s kaznimi, in tudi za prilagajanje dokumentov.

Obdelava dokumentov

Cameralov pregled - kakšen je postopek v smislu algoritma ukrepov davčnih organov pri delu z dokumenti? Razmislite o tem odtenku.

Prvič, dokumenti se preverjajo glede popolnosti in ustreznosti določbe - v skladu z roki, določenimi z zakonom. Poleg tega se preverja, kako so bili dokumenti pravočasno predloženi FTS. Naslednja faza je zunanja vrsto dokumentov prisotnost vseh potrebnih podrobnosti, pravilne pisave itd. Nato se preveri pravilnost izračunov, aritmetika, veljavnost uporabe ugodnosti. Naslednji korak je preverjanje pravilnosti določitve davčne osnove.

Tako med uradnim pregledom uradnik FTS opravlja tri vrste osnovnih dejavnosti:

• preverjanje izpolnjevanja formalnih zahtev za izpolnjevanje dokumentov;
• preučevanje aritmetičnih dejanj plačnika za pravilnost;
• preverjanje dokumentov in informacij v njih z regulativnega vidika.

Postopek, ki zaključi revizijo na kraju samem, je oblikovati zaključke o vseh podatkih in drugih parametrih za pregledovanje dokumentov, oblikovanju predpisov.

Časovna razporeditev

Najpomembnejši vidik takšnega postopka, kot je cameral tax audit, je časovna razporeditev. Zgoraj smo navedli le, da je najdaljši časovni interval, ki ga mora FTS zaključiti z raziskavo dokumentov, ki jih je predložila družba, 3 mesece. Zdaj menimo, nianse, povezane s časom, bolj podrobno.

Kot taka se odštevanje dodeljenega časovnega obdobja za preverjanje začne od trenutka, ko so dokumenti podjetnika prejeti na razpolago strukturi FTS. Na primer, če je implicitna davčna revizija za DDV, potem bi bil začetek zagotovitev ustrezne četrtletne izjave.

Pomemben odziv glede časovne razporeditve - lahko se podaljšajo. Toda FTS bi moral imeti pomembne razloge. Kaj, na primer? Takšni primeri so praviloma mogoči, če se preverijo dokumenti največjih plačnikov v regiji (po merilih, ki jih je določil FTS). Prav tako je mogoče povečati čas preverjanja, če so zaposleni v oddelku razkrili netočnosti ali protislovja v informacijah, ki jih je predložila družba, kar lahko nakazuje neposredno kršitev zakona. Drugi možni razlog - FTS je menil, da je treba izvesti dodatne postopke v okviru davčnega nadzora.

Točke za razpravo

Preučevali smo glavne značilnosti takšnega pojava, kot je pregled stanja, kaj je to. Hkrati je treba omeniti nianso glede nekaterih problematičnih in do neke mere spornih točk, značilnih za ta postopek. Mnogi odvetniki menijo, da na tem področju obstajajo nerešeni pravni in organizacijski problemi. Lahko jih opazimo v okviru kazenskega pregona, dejavnosti arbitraže.

Eden od najbolj perečih problemov je postopek vračila DDV. Dejstvo je, da imajo podjetja, ki so preveč plačala na tej ali tisti podlagi ta davek, formalno pravico, da vrnejo presežek iz proračuna. Vendar v praksi podjetjem ni lahko izvajati tega postopka, predvsem zato, ker so organi FTS, kot nekateri strokovnjaki menijo, včasih preveč dejavno odvisni od zahtevanja dodatnih dokumentov od podjetij med revizijo prijav davčnih zavezancev za DDV. To bistveno upočasni proces in lahko negativno vpliva na dinamiko interakcije podjetja s partnerji in nasprotnimi strankami. Težava pri tem je tudi v tem, da davčni zakonik Ruske federacije še nima seznama dokumentov, ki bi lahko jasno navedel pravico podjetja do prejemanja odbitka DDV. In ker davčni strokovnjaki, pravijo strokovnjaki, včasih zahtevajo preveč različnih virov.

Druga skupina težav je povezana, v resnici, z ne povsem nedvoumno, kot nekateri pravniki menijo, formulacije v davčnem zakoniku Ruske federacije. Preprost primer - v tretjem odstavku 88. člena Kodeksa je navedeno, da je v primeru ugotovljenih napak v davčni reviziji v deklaraciji o tem obveščen davčni zavezanec. Vendar, kot opozarjajo odvetniki, tu ni izrecno navedeno - to je obveznost Zvezne davčne službe ali, kljub temu, prav. Ob istem času, tak ukrep Zvezne davčne službe, kot da zahtevek za plačnika za odpravo kršitev je razvrščena natanko kot pravica, ki izhaja iz besedila prvega odstavka 31. člena davčnega zakonika RF. Arbitražna praksa pa vsebuje presedane, ki kažejo, da je treba ustrezno dejanje FTS obravnavati enako kot dajatev.

Naslednja skupina problemov je povezana z nezadostno izdelavo meril, po katerih se terenski pregledi izvajajo na podlagi rezultatov revizij. To pomeni, da obstaja možnost, ko je podjetje nedvoumno opravilo delo s kršitvami, vendar proti njemu ni bil uveden strožji nadzorni postopek: vse, kar je FTS poslal, je bilo dejanje davčne revizije, ki dejansko ne sme vplivati ​​na prihodnje obnašanje podjetja. namerne kršitve ustrezne zakonodaje. Po drugi strani pa se zgodi, da je podjetje dejansko naredilo napake pri izpolnjevanju dokumentov, vendar se je FTS odločil za izvedbo dogodka na kraju samem.

Strokovnjaki menijo, da mora biti pošten odnos med obema postopkoma za davčni nadzor še vedno. Merila v tem primeru so lahko:

• stopnjo skladnosti kazalnikov v dokumentih davčne in računovodske narave;
• logika med postopki poravnave za različne dele podjetja;
• primerjava podatkov za različna obdobja;
• primerjava informacij, pridobljenih med inšpekcijskim pregledom na kraju samem, in informacijami, ki jih FTS prejme iz drugih virov.

Strokovnjaki menijo, da je izboljšanje tehnološke osnove možno orodje, ki bi FTS omogočilo učinkovitejše delo. To je, če, na primer, obstajajo nekatere razlike v določenem podjetju, in so očitne - računalniški program v skladu z algoritmi, določenimi jasno in z uporabo objektivnih kazalnikov, bodo lahko prepoznali morebitne kršitve, ki so lahko podlaga za inšpekcijo na kraju samem.