Davčni nadzor: namen

был введен с 01.01.2015 г. Эта процедура добровольная. Spremljanje davkov kot nova oblika davčnega nadzora je bilo uvedeno od 1. januarja 2015. Ta postopek je prostovoljen. Za njegovo uvedbo v zvezi s podjetjem, je treba predložiti vlogo za inšpekcijski pregled Zvezne davčne službe najkasneje do 1. julija tekočega obdobja (leto). Vloga se izda v obliki, ki jo potrjuje Odredba Zvezne davčne službe št. MMB-7-15 / 184. . Poglejmo podrobneje pojem davčnega nadzora .

Predmeti prava

– избавить предприятия от камеральных и выездных проверок. Glavni namen davčnega nadzora je osvoboditi podjetja iz kamernih in inšpekcijskih pregledov na kraju samem. Medtem pa se ta postopek lahko uvede le za nekatere organizacije.

– может быть введен для крупных предприятий с большим объемом отчислений в бюджет. Nova vrsta davčnega nadzora - spremljanja - se lahko uvede za velika podjetja z velikim zneskom prispevkov v proračun. V zvezi s tem mora organizacija pred predložitvijo vloge ugotoviti, ali je primerna za uveljavljena merila. Navedeni so v odstavku 3 člena 105.26 davčnega zakonika.

в режиме реального времени, добровольно предоставляют инспекторам доступ к первичной документации, регистрам, данным учета и к прочей информации, имеющей значение для обложения. Subjekti spremljanja davkov v realnem času prostovoljno inšpektorjem zagotavljajo dostop do primarne dokumentacije, registrov, računovodskih podatkov in drugih informacij, pomembnih za obdavčenje.

Tako lahko revizorji preverijo pravilnost izračunov, ne da bi šli v podjetje. Hkrati lahko družba sama odpravi napake, ki so nastale s pisnimi priporočili Zvezne davčne službe.

Zahteve zakonodaje

) может вводиться в отношении предприятия, если: V zvezi s podjetjem se lahko uvede nova vrsta davčnega nadzora (spremljanja ), če: t

1. Skupni znesek DDV, davka na dohodek, trošarin in TGO (Mineral Extraction Tax) za leto pred obdobjem vložitve vloge ni manjši od 300 milijonov rubljev. Odbitki za proračun, povezani z uvozom / izvozom blaga v Rusko federacijo in iz nje, se ne upoštevajo.
2. Skupni znesek prihodkov iz letnih računovodskih izkazov za leto pred obdobjem vložitve vloge je vsaj 3 milijarde rubljev.
3. Skupna vrednost sredstev 31. decembra obdobja pred prijavnim letom je najmanj 3 milijarde rubljev.

введена не будет. Če vsaj ena od navedenih zahtev ni izpolnjena, se postopek davčnega spremljanja ne bo uvedel.

Skupaj davki

Recimo, da podjetje deluje kot davčni zavezanec za dobičke in DDV. . V letu 2017 je družba vložila zahtevek za uvedbo davčnega nadzora v zvezi s tem.

Za leto 2016 je skupni znesek teh davkov za plačila znašal 310 milijonov rubljev. S 110 milijoni str. - DDV se odbije pri carini ob uvozu. Glede na določbe čl. . 105.26, takšno podjetje ne bo moglo izpolnjevati pogojev za davčno spremljanje . Dejstvo je, da je znesek davkov, ki se upoštevajo, družba le 200 milijonov p.

Izjeme

не избавляет предприятие от выездной либо камеральной проверки. Medtem pa v nekaterih primerih davčni nadzor v obliki davčnega nadzora podjetja ne razbremeni revizije na kraju samem ali revizije na kraju samem. Slednja bo potekala, če: t

1. Družba bo predložila davčno napoved (obračun) po 1. juliju obdobja, ki sledi letu spremljanja.
2. Postopek za družbo je prenehal predčasno.
3. Družba bo vložila izjavo o trošarinah (DDV), ki izjavi pravico do povračila davka.

Ustrezne določbe so predvidene v oddelku 1.1 88 člena NK.

, может проводиться при: Izhodna revizija za obdobje, v katerem je bil vzpostavljen davčni nadzor organizacije, se lahko opravi z: t

1. Predčasna prekinitev postopka.
2. Predložitev revidirane izjave za leto, nadzor nad katero je bila vzpostavljena v okviru spremljanja, z odrazom manjšega zneska prispevkov v proračun v primerjavi s prej predstavljenimi informacijami.
3. Neuspeh priporočil podjetja IFS.
4. Prisotnost odločitve višjega davčnega inšpektorata, sprejeta v okviru spremljanja dejavnosti podrejene službe.

Ustrezne določbe so določene v členu 89 davčnega zakonika v odstavku 5.1.

Priloge k vlogi

предприятие предоставляет в ИФНС: Za davčno spremljanje družba zagotavlja IFTS:

1. Informacije o fizičnih in pravnih osebah, ki neposredno ali posredno sodelujejo v organizaciji, če njihov delež presega 25%.
2. Predpisi o interakciji informacij. Odražati bi morala pravila za predložitev dokumentov v inšpekcijo Zvezne davčne službe v elektronski obliki ali dostop do informacijskih baz družbe, kjer se hranijo. Poleg tega morajo predpisi določati postopek, s katerim se inšpektorji seznanijo z izvirniki teh dokumentov (če se pojavi potreba). Vsebuje tudi referenčna pravila. računovodski registri (računovodstvo) in davki), informacije o analitičnih dokumentih in o sistemu notranjega nadzora podjetij.
3. Računovodske usmeritve, ki so pomembne za leto, v katerem je vložena vloga za spremljanje.

Ta seznam je naveden v členih 105.26 (klavzula 6) in 105.27 (klavzula 2).

Pomembna točka

, отчислений в бюджет и стоимости активов, но впоследствии решило отказаться от него, необходимо письменно сообщить о решении в ИФНС. Če je družba poslala izjavo o spremljanju davčnih prihodkov , odbitkov v proračun in vrednost premoženja, vendar se je kasneje odločila, da ga zavrne, je treba o odločitvi pisno poročati Zvezni davčni službi.

To je treba storiti, preden izpolnite zahtevek. Če bo davčni inšpektor sprejel pozitivno odločitev, se nadzor ne bo mogel opustiti.

Aplikacija zadovoljstva

Odločitev o uvedbi postopka spremljanja mora sprejeti inšpektorat Zvezne davčne službe pred 1. novembrom obdobja, v katerem je bila vložena prijava in njene priloge.

Inšpektorat v petih dneh pisno pošlje odločitev plačniku.

Zavrnitev IFTS

Nezadovoljiv odgovor se pošlje tudi plačniku v pisni obliki. Seveda mora biti zavrnitev motivirana. Nezadovoljiv odgovor lahko pošlje IFTS, če:

1. Družba je predložila nepopoln paket dokumentov ali je sploh ni zagotovila.
2. Podjetje ne izpolnjuje zahtev NK za organizacije, da uvedejo nadzor v zvezi z njimi.
3. Predpisi o interakciji z informacijami ne izpolnjujejo meril, ki jih je določil FTS, ali pa niso v pravilni obliki.

Obdobje spremljanja

To je koledarsko leto, ki sledi letu, v katerem je bila vloga poslana. Vloga je na primer predložena pred 1. julijem 2016. Nadzor bo določen za leto 2017.

Postopek se začne 1. januarja in se konča 1. oktobra istega leta, ki sledi obdobju spremljanja, to je 01.10.2018.

Proces

Deluje na spletu za celotno obdobje. Inšpektorji izvajajo spremljanje na podlagi:

1. Davčne napovedi.
2. Dokumenti, ki jih plačnik predloži skupaj z vlogo.
3. Druge informacije v informacijski bazi IFTS.

Med obdobjem spremljanja lahko pregledovalci zahtevajo dodatno dokumentacijo. To so na primer računovodski registri. Poleg tega imajo pravico zahtevati pojasnila o izračunu zneskov davkov. Vse te materiale mora podjetju posredovati inšpektorat Zvezne davčne službe v desetih dneh od datuma prejema ustrezne zahteve.

Kršitve

V postopku preverjanja informacij, pojasnil in dokumentov se lahko pojavijo:

1. Neskladnost podatkov iz različnih dokumentov, ki jih je predložila družba.
2. Nasprotja med informacijami, ki jih je posredovala družba, in podatki, ki jih ima IFTS.

Vse ugotovljene pomanjkljivosti, protislovja in napake družbe bodo sporočene v pisni obliki. Hkrati mora družba v petih dneh podati pojasnila ali v desetih dneh popraviti.

Zagotavljanje dokumentov

Vse informacije, dokumenti, pojasnila podjetja lahko:

1. Pošlji s priporočeno pošto.
2. Prenos preko zastopnika.
3. Pošiljanje v skladu s pravili, določenimi v predpisih o interakciji z informacijami.
4. Elektronsko posredovanje preko interneta.

Obvestilo

Organizacija nima vedno priložnosti, da zagotovi dokumente in pojasnila v roku, ki ga določi IFTS. V takih primerih podjetje izda obvestilo in ga pošlje na pregled. To je treba storiti najpozneje naslednji dan po prejemu zahteve.

Obvestilo vključuje: t

1. Razlogi, zakaj organizacija ne more zagotoviti zahtevanih informacij.
2. Obdobje, v katerem jih bo podjetje lahko poslalo.

Na podlagi obvestila inšpektorat za davčno inšpekcijo bodisi podaljša rok bodisi odloči o zavrnitvi podaljšanja roka.

Treba je povedati, da inšpekcijski pregled nima pravice zahtevati informacij in dokumentov, ki jih je predhodno predložil plačnik v obliki kopij, ustrezno overjenih.

Motivirano mnenje

Inšpektorji v njem izražajo svoje stališče glede pravilnosti izračuna in plačila davčnih zneskov. Motivirano mnenje je uradni dokument, katerega obrazec in zahteve so določene z odredbo Zvezne davčne službe št. MMV-7-15 / 184.

Dejansko gre za pisno pojasnilo o davčnih vprašanjih s sklepi o pravilnosti izračuna v določeni situaciji.

Inšpekcija Zvezne davčne službe ima pravico oblikovati obrazloženo mnenje na lastno pobudo in na zahtevo plačnika.

V prvem primeru se dokument oblikuje, ko se odkrije dejstvo nepravilnega izračuna / zadržanja ali poznega / nepopolnega plačila obveznega plačila v proračun. V petih dneh od datuma priprave se mnenje pošlje podjetju. V tem primeru je treba dokument oblikovati najkasneje 3 mesece. pred koncem obdobja spremljanja. Na primer, na podlagi rezultatov revizije za leto 2017 se najkasneje 1. julija 1998 pripravi obrazloženo mnenje.

Če ima plačnik dvome o pravilnosti poravnalnih poslov, ki jih je opravil, dvoumnosti glede obračunavanja kakršnih koli ekonomskih dejstev, ima pravico zaprositi Zvezno davčno službo za pridobitev obrazloženega mnenja.

To je treba storiti pred 1. julijem tega leta, ki sledi obdobju spremljanja. V enem mesecu od dneva prejema zahtevka Inšpekcija Zvezne davčne službe pisno odgovori.

V nekaterih primerih lahko inšpekcijski pregled pošlje mesec dni kasneje. To je dovoljeno, če davčni inšpektorat potrebuje dodatne informacije ali dokumente o vprašanju plačnika. O povečanju roka inšpektorat pisno obvesti podjetje v treh dneh.

Ukrepi plačnika po pridobitvi mnenja

Subjekt se lahko strinja ali ne strinja z razlagami pregleda.

V prvem primeru je družba dolžna poslati obvestilo inšpekciji Zvezne davčne službe v roku enega meseca od dneva prejema mnenja. Dokumente je treba priložiti obvestilu, s katerim plačnik potrdi izvedbo priporočila o inšpekcijskem pregledu (če obstaja).

V primeru nestrinjanja z mnenjem davčnih organov se pisni ugovori pošljejo IFTS. To je treba storiti tudi v enem mesecu.

Po prejemu ugovorov jih inšpektorat v treh dneh pošlje v Zvezno davčno službo Ruske federacije, skupaj z informacijami in dokumenti v zvezi z zadevo. Zvezna služba na podlagi teh gradiv sproži sporazumno dogovorjen postopek.

Ustrezna pravila so zapisana v členu 105.30 davčnega zakonika.

Postopek medsebojnega dogovora

Pri tem strokovnjaki zvezne službe preučujejo argumente podjetja in inšpekcijo zvezne davčne službe o spornem vprašanju. Če so ugotovitve v korist plačnika, se obrazloženo mnenje o pregledu prekliče. Če strokovnjaki prevzamejo stran IFTS, bo torej še naprej veljala.

Postopek medsebojnega dogovora opravi vodja Zvezne davčne službe ali njegov namestnik v roku enega meseca od dneva prejema spora. Vključuje plačnika in nadzor, ki je odgovoren za spremljanje.

FTS obvešča podjetje o svoji odločitvi tako, da pošlje obvestilo ali ga preda. Po prejemu je plačniku na voljo mesec dni, da preuči nadaljnje ukrepe. Pred koncem mandata mora obvestiti, ali se strinja z uradnim stališčem zvezne službe ali ne.

Prednosti postopka

Davčni nadzor ima naslednje prednosti:

1. Prekličite preglede za celotno obdobje, razen za zgoraj navedene primere.
2. Operativna odločitev in usklajevanje vseh spornih vprašanj.
3. Oprostitev odgovornosti za napake pri odbitku davčnih zneskov, če je subjekt ob njihovem izvrševanju izpolnil priporočila Zvezne davčne službe. Vendar je treba reči, da podjetje ni oproščeno obveznosti predložitve izjave.
4. Zmanjšanje stroškov inšpekcijskih pregledov in stroškov sodnih postopkov.

Slabosti

Med glavnimi so:

1. Omejeno število ljudi, ki lahko pošljejo vlogo za uvedbo spremljanja.
2. Znatni stroški za razvoj in izvajanje programov, usposabljanje osebja IFS.
3. Nezadostna praksa postopka.

Po mnenju strokovnjakov mehanizem spremljanja še vedno ni dobro uveljavljen. V zvezi s tem je verjetno, da velika podjetja ne mudi, da pošljejo prošnje za inšpektorat Zvezne davčne službe za uvedbo tega postopka. V Rusiji je eno od prvih podjetij, za katere je bilo uvedeno spremljanje, mobilni operater MTS.

Zaključek

Kljub nekaterim pomanjkljivostim so davčni inšpektorji in davkoplačevalci sami imeli časa oceniti učinkovitost davčnega nadzora. Uvedba tega postopka je bila potrebna zaradi nenehnih sprememb v zakonodaji o davkih in pristojbinah.

Spremljanje omogoča pravočasno zaznavanje, preprečevanje in ustavljanje prekrškov. V okviru procesa plačniki in IFSN nenehno sodelujejo. Po mnenju strokovnjakov bo spremljanje davkov zagotovilo povečanje stopnje davčne kulture in finančne pismenosti poslovnih subjektov.