Metode finančnega nadzora. Oblike finančnega nadzora

Finančni nadzor - obvezen sestavni del proračunskega postopka in pogosto vključen v postopek poslovnega okolja. Narava njenih predmetov je raznolika. Morda je državni, občinski oddelki, javna združenja, revizijska podjetja. Podobno so predmeti finančnega nadzora podjetja in organizacije, ki delujejo na različnih področjih. Katere so značilnosti tega postopka? Katera so merila za razvrščanje finančnih kontrol?

Za kaj je finančni nadzor?

Organizacija finančnega nadzora je potrebna za podjetja in organizacije, da zagotovijo učinkovito uporabo svojih denarnih sredstev, zagotovljenih kot sredstva (v primeru proračunskih struktur) ali izločenih v okviru gospodarske dejavnosti. Tudi v nekaterih primerih se ta vrsta dejavnosti uporablja za ocenjevanje ravni plačil in davčne discipline predmetov gospodarske dejavnosti. Obstajajo različne metode finančnega nadzora. Ruski strokovnjaki opredeljujejo naslednji seznam ključnih:

- spremljanje;

- pregled;

- preverjanje;

- pregled;

- revizija;

- analiza;

Razmislite o bistvu vsakega od njih podrobneje.

Spremljanje

Izvajanje finančnega nadzora lahko temelji na metodi spremljanja. Njegovo bistvo vključuje predvsem ugotavljanje dejstev subjekta nadzora s posebnostmi dejavnosti njegovega objekta.

Na podlagi metode spremljanja so možne nekatere predhodne ugotovitve glede učinkovitosti uporabe finančnega vira s strani podjetja ali organizacije, vendar praviloma ni poglobljene študije o procesih, ki bi odražali upravljanje denarnega vira.

Raziskava

Sodobne metode finančnega nadzora vključujejo takšno vrsto dejavnosti kot anketa. Mnogi strokovnjaki menijo, da je to ena najpogostejših praks v Rusiji. Raziskava se praviloma uporablja za ugotavljanje vzorcev, ki označujejo katerikoli vidik dejavnosti podjetja na področju finančnega poslovodenja. S to metodo predmet finančnega nadzora proučuje procese, ki odražajo stopnjo plačilne discipline organizacije, kot tudi druga dejstva, ki so koristna pri ocenjevanju kakovosti upravljanja denarnih tokov s strani podjetja. Raziskava obsega več tipičnih nalog: proučevanje finančne dokumentacije, vire, ki odražajo izvajanje določenih zakonodajnih predpisov organizacije, pravilnost vzdrževanja različnih vrst poročil in stabilnost njihove predložitve pristojnim strukturam.

Analiza

Naslednja priljubljena metoda finančnega nadzora je analiza. Gre za vključevanje različnih vrst matematičnih orodij, da bi prepoznali določene vzorce v finančnih dejavnostih podjetja, ki jih je mogoče vizualno predstaviti v obliki posebnih številk. Predmet nadzora so ponavadi kazalniki, ki jih je mogoče pripisati računovodski dokumentaciji.

Ključna naloga pri analizi ustreznih virov je ugotoviti, kako se pravilno zapolnjujejo in v kolikšni meri objektivno odražajo procese finančnega poslovodenja v podjetju. V praksi se analiza računovodskih dokumentov najpogosteje izvaja v zvezi z državnimi organizacijami: hkrati pa organi za finančni nadzor običajno razkrijejo, kako učinkovito se porabljajo proračunska sredstva.

Preveri

Testiranje kot metoda finančnega nadzora Ruski strokovnjaki se sklicujejo tudi na kategorijo ključa. Njegovo bistvo je v proučevanju področij delovanja podjetja, ki so povezana z nujnostjo upoštevanja sedanjih norm finančnih predpisov. To pomeni, da kršitve pravil, določenih v regulativnih aktih, načeloma ne bi smele biti v takšnih strukturah. Kot v primeru analize se ta metoda pogosto uporablja v javnem sektorju. Organi za finančni nadzor, ki lahko sodelujejo pri reviziji, v nekaterih primerih predstavljajo najvišje izvajalske agencije, kot je na primer računska zbornica Rusije. Vendar je to orodje značilno tudi za bančni sektor. Na primer, najbolj priljubljene metode finančnega nadzora, ki jih uporablja Centralna banka Ruske federacije v zvezi s komercialnimi kreditnimi in finančnimi organizacijami, vključujejo preverjanje.

Obravnavano orodje v praksi redno sodelujejo davčni organi. Na primer, nadzor nad finančnimi dejavnostmi organizacij v vidiku plačil v zakladnico Zvezne davčne službe Rusije se izvaja s kamerami ali na kraju samem. Obstajajo različne kategorije tovrstnih dejavnosti. Torej, obstajajo tematski, proti-kontrolni pregledi. V skladu z merilom nujnosti jih je mogoče načrtovati ali začeti zunaj predhodnih urnikov.

Tak način finančnega nadzora kot preverjanje običajno spremlja izdelava dokumenta, ki odraža rezultat ustreznega dogodka. Pogosto je to akt, ki odraža seznam ugotovljenih kršitev - na primer v zvezi z davčnimi plačili. Po preučitvi tega dokumenta se lahko vodja teritorialne enote Zvezne davčne službe, če gre za to službo, odloči, da bo uporabil ukrepe za odgovornost organizacije, ki je storila kršitev.

Revizija

Revizija - med najbolj zapletenimi metodami. Lahko rečemo, da je celota finančnega sistema nadzor. Namen srečanja je celovita študija finančnih in ekonomskih vidikov dejavnosti podjetij in organizacij. Hkrati se lahko v okviru revizije proučujejo ne le dokumenti, ki odražajo upravljanje denarnih tokov, temveč tudi vire, ki odražajo pravne vidike dejavnosti podjetja in specifike proizvodnih procesov. Hkrati je glavna naloga uporabe te metode določiti specifične značilnosti izvajanja določenih finančnih dejavnosti, odkriti morebitne kršitve pri vodenju transakcij denarnih tokov, primerjati njihov namen in dokumentacijo z zakoni. V številnih primerih revizijo in preverjanje opravljajo višje strukture izvršilne veje oblasti.

Pregled

Predstavljene so tudi metode finančnega nadzora, ki se redno uporabljajo v Rusiji, in strokovno znanje. Tovrstna dejavnost je študija, ki se praviloma izvaja z namenom, da se ugotovi količina denarja in usmeritve njihovega prenosa v okviru poslov, ki jih izvaja podjetje. Med ključnimi nalogami preizkusa je primerjava pridobljenih dejstev, ki odražajo vsebino finančnih transakcij, z normami, načrti, merili, določenimi na ravni pravnih aktov ali drugih nalogov, ki so neposredno povezani z dejavnostmi organizacije. Ta metoda finančnega nadzora je po mnenju analitikov ena najtežjih v smislu praktičnega izvajanja. Glede na zanesljivost rezultatov pa jih strokovnjaki priznavajo kot optimalne.

Kakšne so vrste finančnega nadzora? Za ustrezno vrsto dejavnosti obstaja veliko meril za razvrščanje. V ruski praksi je delitev finančnega nadzora na notranjo in zunanjo zelo pogosta. Razmislite o tej vrsti razvrstitve podrobneje.

Finančni nadzor: študija od znotraj

Kaj je notranji finančni nadzor? Gre za sistem ali strukturno enoto, ki se je začela v času ustreznega raziskovanja v podjetju, ki je odgovorno za preverjanje dejavnosti družbe za izvrševanje odločitev na področju upravljanja finančnih tokov. Namen notranje kontrole je ugotoviti morebitne napake posameznih zaposlenih v družbi v smislu zagotavljanja skladnosti z opravljenim delom s sprejeto finančno strategijo organizacije. V nekaterih primerih - odkrivanje namernih, zaradi iskanja osebnih dobičkovnih dejanj, ki so nezaželena v smislu trajnosti poslovnega modela podjetja.

Notranji finančni nadzor je pojav, ki je značilen tudi za državne strukture. Pogosto poteka na ravni posameznih oddelkov. Cilj je preveriti dejavnosti posameznih struktur, ki sestavljajo ta organ, za učinkovito izrabo proračunskih sredstev in odsotnost kršitev ustrezne zakonodaje.

Izvajanje notranje kontrole pogosto vključuje oblikovanje v strukturi podjetij (če govorimo o sferi zasebnih podjetij) enot, ki so neposredno specializirane za ustrezno vrsto dejavnosti. Kako se takšne enote oblikujejo v podjetjih?

Storitev finančnega nadzora se praviloma oblikuje v podjetjih, ki so neodvisna od drugih notranjih struktur. Postopek njegovega oblikovanja je običajno sestavljen iz naslednjih korakov.

Prvič , to je opredelitev seznama ključnih kazalnikov, ki odražajo učinkovitost določenih finančnih transakcij ali njihovo skladnost s standardi, določenimi na ravni zakona, ter elementi strategije, sprejete v podjetju.

Drugič , to je sistem za interpretacijo ključnih kazalnikov. Ena stvar je določiti določene številke, odraziti nekatere podatke v poročilih, drugo, da se to pravilno poveže s kontrolnimi nalogami, in tudi z uporabo preglednih meril oceni z vidika skladnosti poslovnega modela podjetja.

Tretjič , oblikovanje osebja strokovnjakov, odgovornih za redno izvajanje notranjih finančnih kontrol. Za reševanje takšnih problemov sta dva glavna pristopa. Lahko poskusite ustvariti ustrezno vrsto storitve na podlagi že zaposlenih zaposlenih v podjetju. Prednosti tega pristopa: strokovnjakom ni treba prilagajati posebnosti podjetja, korporacijske kulture, ključnih vidikov poslovnega modela. Glavna pomanjkljivost je, da bo zaposlenim, ki že delajo v podjetju, težko vzdrževati nevtralnost in, če je potrebno, strogost pri ocenjevanju dejavnosti oddelkov podjetja, kjer so lahko znani kolegi in sodelavci. Zato se v mnogih podjetjih zaposlijo novi zaposleni za organizacijo službe za finančni nadzor. Ali, redkeje, pa tudi v praksi, je ustrezna funkcija organizirana po modelu zunanjega izvajanja.

Zunanji nadzor

Notranja kontrola je vrsta dejavnosti, v kateri je organizacija bolj zainteresirana. Hkrati, tako v javni sferi kot tudi v zasebni sferi, so z vidika raziskovanja finančnega dela dejavnosti določenih gospodarskih subjektov pogosto vključeni tudi instrumenti organizacij, ki so pravno neodvisne od predmeta raziskovanja. Če upoštevamo glavne vrste finančnega nadzora, potem je skupaj z notranjim tudi koristno raziskati vidike, ki odražajo značilnosti zunanjega.

Upoštevajte, da obstaja veliko kriterijev za razvrstitev te vrste dejavnosti v rusko strokovno okolje. Nekateri strokovnjaki opredeljujejo ločeno kategorijo državnega finančnega nadzora, ki ga izvajajo FTS in drugi oddelki, in skupaj z njimi - dejavnosti zasebnih subjektov, najpogosteje izražene v obliki revizije. Kriterij razvrščanja je torej, da subjekti nadzora pripadajo državnim strukturam ali zasebnim organizacijam.

Obstajajo strokovnjaki, ki delijo zunanji nadzor na prostovoljno in obvezno. V zvezi s prvo kategorijo - se ta vrsta raziskav izvaja na pobudo podjetja. To je najpogostejša revizija, ki jo skoraj vedno izvajajo zasebne organizacije. Vendar so možni scenariji, pod katerimi se lahko tudi državni finančni nadzor izvaja prostovoljno. Na primer, zakonodaja Ruske federacije določa postopek za stečaj podjetij in glede na rezultate nedavnih sprememb zakonov - tudi fizičnih oseb. Na povsem prostovoljni podlagi ga lahko sproži poslovni subjekt, zato se sproži stečajni postopek pod nadzorom državnih organov - sodišč.

Prisilni finančni nadzor je praviloma davčni nadzor, ki je razdeljen na dva glavna tipa - pisarniške in terenske preglede. Prvi so manj kompleksni in poglobljeni v raziskovanju finančne komponente dejavnosti organizacij. Slednje predlagajo precej raznoliko študijo dokumentov in postopkov, ki odražajo delovanje predmeta pregledov.

Državni in občinski nadzor

Oblike finančnega nadzora, ki jih izvajajo državni in občinski organi, odlikujejo mnogi ruski strokovnjaki v kategorijo, ki je ločena od področij delovanja struktur, tako ali drugače povezanih z zasebnimi organizacijami. Praviloma vrste dejavnosti, ki se obravnavajo, odražajo interakcijo med oddelki in organi z vidika proračunskega postopka.

Strokovnjaki opredeljujejo različne razloge, na podlagi katerih je mogoče razvrstiti oblike finančnega nadzora. Na primer, v času je lahko predhodna, trenutna ali poznejša. Glede prvega: pogosto je razprava o nekaterih projektih, zakonih in predpisih, ki lahko kasneje postanejo podlaga za izvajanje nekaterih faz proračunskega procesa. V zvezi z drugim je to pregled trenutne skladnosti z že sprejeto strategijo. Tretja vrsta finančnega nadzora - kasnejša - se uporablja za analizo rezultatov praktičnega izvajanja odobrenih konceptov.

Še ena osnova, po kateri se lahko finančni nadzor države in občin razvrsti, je specifičnost njenega predmeta. Na primer, lahko je izvršilni urad, predsednik Ruske federacije, družba v obliki določenih združenj, v nekaterih primerih - zasebna revizijska podjetja.

Tudi osnova za klasifikacijo državnega in občinskega nadzora je lahko raven njenega predmeta. Tako je lahko zlasti na kmetiji, ko pregled dokumentov in pomembne vidike dejavnosti podjetja izvajajo notranje strukture organa ali organizacije. Toda državni in občinski nadzor je lahko oddelčni, kadar inšpekcijski pregled izvajajo pristojne strukture, ki se nahajajo navpično nad pregledano organizacijo.