Denarno obračunavanje prihodkov in odhodkov: značilnosti in primeri

Obstaja veliko orodij, ki vam omogočajo, da dobite idejo o trenutnem stanju vsake organizacije, če obstajajo začetni podatki. Eden od njih je denarna metoda. Kakšen je? Kakšna je posebnost pri uporabi? Vse to najdete v članku.

Splošne informacije

Najprej določimo, kaj je denarni način obračunavanja prihodkov in odhodkov. Od 1. januarja 2002 se lahko obdavčitev organizacij izvaja na dva načina. Prva je metoda obračunavanja. To je osnovno orodje za večino zainteresiranih strani. Ne bomo ga upoštevali. Druga možnost je gotovinska metoda. Je manj priljubljena. Zakaj tako?

Težava je, da lahko organizacije (razen bank) določijo datum nastanka prihodkov ali izdatkov le v tistih primerih, če za štiri četrtine prihodki brez DDV in prometnega davka ne presegajo 1 milijona rubljev za vsako obdobje. Kaj vodi do tega? In dejstvo, da denarna metoda obračunavanja prihodkov in odhodkov omogoča računovodji, da delajo z njimi le v času dejanskega pretoka denarja, ko je plačilo izvršeno, sredstva pridejo do blagajne ali na račun. Zato mora organizacija skrbno spremljati ravnotežje.

Gotovinska metoda

Preprosto povedano, ta pristop je takrat, ko se prihodki in odhodki upoštevajo na dan, ko so sredstva nakazana na račun ali porabljena. Na ta način lahko delajo samostojni podjetniki in podjetja vseh oblik lastništva, katerih četrtletni dohodek ne presega vrednosti enega milijona rubljev. V zakonodaji ni jasne zahteve, da to velja za vsak mesec. Glavna stvar je, da je treba tako povprečno vrednost pridobiti po seštevanju letnega izračuna. Čeprav obstaja lastna "preferencialna" kategorija, ki ne more uveljavljati denarne metode obračunavanja dohodka.

1. Kreditne / potrošniške zadruge.
2. Banke in organizacije, ki se ukvarjajo z mikrofinančnim sektorjem.
3. Podjetja, katerih registracija je bila opravljena na ozemlju drugih držav.
4. Del organizacij, ki imajo dovoljenja za uporabo podzemlja.
5. Podjetja, ki poslujejo po sporazumu o zaupanju.

Posebni trenutki

Pravne osebe in samostojni podjetniki, ki so izbrali denarno metodo evidentiranja stroškov in prihodkov, morajo to določbo določiti v računovodski usmeritvi za celotno prihodnje davčno obdobje. Hkrati pa želim omeniti, da je uporaba takšnih orodij popolnoma prostovoljna.

Uporaba denarne metode ni obveznost subjekta obdavčitve. Uporabite ga lahko ob registraciji ali od začetka novega koledarskega leta. V tem primeru bo organizacija morala nadzorovati velikost svojega dobička in izpolnjevati določene omejitve v sklenjenih pogodbah. Seveda je povečanje dohodka prijetna in zaželena posledica, vendar bo to povzročilo spremembo oblike dela organizacije.

Razmislite o zgledu

Obstaja družba z omejeno odgovornostjo "Kalina". V prvem četrtletju leta 2018 želi spremeniti svoje delo in začeti obravnavati prihodke in odhodke na podlagi gotovine. Če želite to narediti, morate izračunati, ali prihodki LLC Kalina ustreza meji, določeni v zakonodaji. Podatki so naslednji:

1. V1 2017 - 0,6 milijona str.
2. II 2017 - 0,8 milijona str.
3. 3. četrtletje 2017 - 1 milijon str.
4. IV 2017 - 1,3 milijona str.

Povzamemo številke in brez DDV imamo 3,7 milijona rubljev. Četrtletna vrednost je 925 tisoč. In na tem preprostem primeru je jasno, da meja ni presežena, zato ima družba z omejeno odgovornostjo Kalina pravico uporabljati denarno metodo.

Job accountant

Ko je izbrana denarna metoda pripoznavanja odhodkov in prihodkov, vsi odgovorni zaposleni v podjetju ne smejo pozabiti, da zakonodaja predvideva odraz vseh gibanj sredstev. Kako delati z njim? Najpomembnejša zakonska zahteva je, da je treba vse prihodke, ki jih organizacija prejme, upoštevati samo na dan prejema. In ne glede na to, kaj se je točno zgodilo. Sredstva so bila prejeta za storitve ali blago, ali kot posledica prenosa premoženja in celo pobotu - vse to bi se moralo odražati v ustrezni dokumentaciji.

Opis stroškov

Pri praktični uporabi tega pristopa ne smemo pozabiti, da je treba razmislek o porabi izvajati šele potem, ko so dejansko šli na to ali tisto operacijo. V tej na videz preprosti zadevi obstaja več razlik. Vzemite na primer plače, obresti od kreditnih sredstev ali materialnih stroškov. Ti odhodki se obračunavajo po denarni metodi takoj, ko nastanejo. Podjetje lahko odraža ceno surovin in materialov ne samo takoj po nakupu, ampak tudi po odpisu v proizvodnjo.

Poglejmo majhen primer. Ko davčno računovodstvo LLC "Tri drevesa" uporablja denarno metodo. Ta struktura je 14. junija 2017 kupila materiale za začetek proizvodnega cikla. Skupni znesek nakupa je bil na ravni 118 tisoč rubljev, od tega je 18 ton DDV. Istega dne je bilo opravljeno enkratno in polno plačilo, 17. junija pa so bili v proizvodno delavnico preneseni materiali vredni 60 tisoč rubljev brez DDV.

Tu se postavlja vprašanje, kako to stanje odražati na dohodnini. Pravzaprav je vse preprosto. Sprva je bila plačana celotna količina materialov. Upoštevati je treba dan, ko so bili odpisani del, napovedani znesek 60 tisoč rubljev pa je treba navesti v stroških. S tega vidika je treba upoštevati davek na dohodek. Na prvi pogled se lahko zdi, da je denarna metoda precej zapletena, vendar je vredno sedeti in ugotoviti, kaj je in nobenih težav se ne bo pojavilo.

Izguba pravic do dela po tej shemi

V določenih okoliščinah se lahko pravna oseba ali samostojni podjetnik posamezniku odvzame možnost, da pripravi svoje posle na podlagi gotovine. Zato bo moral biti ne glede na željo subjekta. Ista pravna oseba ali samostojni podjetnik posameznik je dolžan preiti na metodo nastanka poslovnega dogodka. Toda to ne bo treba storiti takoj, temveč z začetkom novega koledarja davčno obdobje. V takih primerih se torej lahko pojavijo omejitve.

1. Pri sklepanju preprostega partnerskega sporazuma ali prenosu premoženja v upravljanje zaupanja.
2. Če je znesek dohodka, ki je bil prejet iz transakcij in poslovanja, presegel mejo, določeno z zakonom.

Da bi se izognili posledicam, je treba spremljati, ali obstaja pravica do dela po tej shemi. Konec koncev, če ni razlogov za to, lahko organizacija prejme kazen od regulatornih organov za kršitev postopka za vodenje evidenc.

Prihodki iz kapitalske udeležbe v drugih organizacijah

Pogosto se zgodi, da je upravičenec v kateri koli strukturi pravna oseba. In če predpostavimo, da uporablja gotovinsko metodo? Kako prikazati vse spremembe in gibanje ponudbe denarja v tem primeru? In mnogi v enem vidiku imajo trzaj, in sicer: kdaj naj izdela prihodke? Za mnoge je odgovor preprost: na dan prejema obvestila o dobičku. V resnici pa je treba dohodek obdelati v času, ko je prišlo do dejanskega pretoka denarja na bančni račun ali na blagajno organizacije.

Če je ugodnost pridobljena v obliki premoženja, je treba upoštevati datum podpisa akta o sprejemu / prenosu. Upoštevati je treba tudi naslednje: če je vir dohodka tuja organizacija, obračuna znesek, ki ga določi davčni zavezanec, na podlagi zneska prejetih dividend in davčne stopnje v višini 15%. Da bi se izognili dodatnim izgubam, je treba upoštevati mednarodne pogodbe.

Najbolj neprijetna možnost za podjetnike je, da dobijo dvojno obdavčitev. Če ruska organizacija plača dividende, potem vsa plačila v tem primeru ureja drugi odstavek člena 275 davčnega zakonika Ruske federacije. V tem primeru ima partner nalogo, da izračuna in zadrži davek od dohodka. Obstaja podvodna skala. Ko prejemajo sredstva od ruskih gospodarskih subjektov, se ne štejejo kot nedonosni prihodki. Dejansko boste v tem primeru morali dvakrat plačevati dohodnino, sprva do vira denarja, nato pa do samega davkoplačevalca.

Nianse

Zato smo pogledali, kakšna je denarna metoda. Ampak samo na splošno. Še vedno je veliko različnih specifičnih točk, ki jih je treba preučiti v skladu z zakonodajno dokumentacijo. Na primer, na koncu lahko razmislite o delu s tujo valuto. Če organizacija prejme dohodek zaradi pozitivne ali negativne tečajne razlike, ki je nastala kot posledica prodaje ali nakupa denarja, je naveden datum prenosa lastništva teh opredmetenih sredstev.

Kdaj se lahko pojavi podobna situacija? To se zgodi, če prodajna stopnja tuje valute presega stopnjo, ki jo je določila Banka Rusije. Na splošno so možnosti za posebne primere velike. Denarna metoda - zanesljiv in preprost način, da se upošteva dohodek organizacije, ki je vredna pozornosti.