Člen 226 davčnega zakonika Ruske federacije: Značilnosti davčnega izračuna davčnih agentov. Postopek in pogoji plačevanja davkov s strani davčnih zastopnikov

Čl. ) закрепляет особенности начисления агентами НДФЛ, периоды и порядок перечисления ими обязательных платежей. 226 davčnega zakonika Ruske federacije (v novi izdaji ) določa posebnosti obračunavanja dohodnine, rokov in postopka za prenos obveznih plačil s strani zastopnikov. Kodeks določa, da se davek plačuje v proračun v skladu s posebnimi pravili. Običajno so davki na dodano vrednost izračunani, zadržani in preneseni s strani zastopnikov - oseb, od katerih plačniki prejemajo svoj dohodek. Razmislite več o Art. . 226 Zakonika o davkih Ruske federacije s spremembami v letu 2016 .

Splošni red

Uveljavlja ga prvi odstavek 1. člena. . 226 davčnega zakonika Ruske federacije . Določbe določajo, da se obveznost določitve (izračuna), zadržanja in prenosa v proračunski sklad zneska dohodnine obračunajo subjektom, od katerih ali v okviru odnosov, s katerimi je državljan (plačnik) prejel dohodek iz drugega odstavka obravnavanega norma. Te osebe so davčni zastopniki. Zanje je v prvem odstavku čl. относит: 226 davčnega zakonika Ruske federacije vključuje:

1. Domače organizacije.
2. Zasebni notarji in odvetniki.
3. Individualni podjetniki.
4. Ločite strukturne enote tujih podjetij v Rusiji.

Znesek, ki ga je treba zadržati iz dohodka, se izračuna v skladu s pravili iz člena 224 zakonika, ob upoštevanju posebnih pridržkov, ki jih določa zadevni standard. Kot je navedeno v čl. величина налога с прибыли адвокатов высчитывается, удерживается и перечисляется коллегиями, юридическими консультациями, бюро. 226 davčnega zakonika, se vrednost davka na dobiček odvetnikov izračuna, zadrži in prenese s strani upravnih odborov, pravnega svetovanja, urada.

Posebnosti računa

V drugem odstavku čl. зафиксировано, что расчет НДФЛ и его уплата производятся по всем доходам плательщика, если их источником выступает агент. 226 davčnega zakonika Ruske federacije je določeno, da se obračun dohodnine in njegovo plačilo opravi na vseh dohodkih plačnika, če je njihov vir agent. Izjeme so prihodki, pri katerih se določanje zneskov in njihov prenos v proračun izvaja v skladu s pravili iz členov 228, 226.1, 227, 214.3-214.6 Kodeksa. V drugih primerih je dovoljeno pobotati odbitke, ki so bili zadržani že prej, in v primerih in v skladu s pravili iz čl. 227.1 - ob upoštevanju zmanjšanja zneska predujmov (fiksnih), ki jih plača davčni zavezanec.

Posebna pravila

Izračun zneskov dohodnine opravijo agenti na dan dejanskega prejema dohodka. Ta datum je določen s pravili iz člena 223 zakonika. Izračun se opravi po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka obdobja. To pravilo velja za vse dohodke, za katere je določena stopnja, v skladu z normo 224. Izjema so prihodki iz kapitalske udeležbe v kapitalu drugih družb. V tem primeru se znesek dohodnine obdrži v prejšnjih mesecih. Davek na dohodek, na katerem se določijo druge stopnje, in na kapitalsko udeležbo, izračunajo agenti za vsak dohodek ločeno. Ustrezno pravilo določa tretji odstavek čl. . 226 davčnega zakonika Ruske federacije . Potrebni izračun je treba opraviti brez upoštevanja plačnikovih prihodkov, prejetih od drugih zastopnikov, in zneskov, ki jih ti zadržijo.

Dohodkovne značilnosti

Kot je določeno v odstavku 4 čl. , агенты обязаны удерживать рассчитанную сумму НДФЛ непосредственно из поступлений плательщика в момент их фактического получения. 226 davčnega zakonika , so zastopniki dolžni zadržati obračunani znesek dohodnine neposredno iz plačnikovih prejemkov ob njihovem dejanskem prejemu. To upošteva številne značilnosti. Če je dohodek zagotovljen v naravi ali predstavljen kot materialna korist, se zadržanje opravi iz vseh prejemkov, ki so predstavljeni v denarju. Vendar pa ne more biti več kot 50% zneska plačanega denarja. Pravila odstavka 4 čl. РФ не подлежат применению к агентам, выступающим как кредитные организации, при удержании и отчислении налога с поступлений, полученных клиентами (кроме тех, которые являются сотрудниками) в форме материальной выгоды, устанавливаемой в порядке 212 статьи Кодекса. 226 davčnega zakonika Ruske federacije se ne uporablja za agente, ki delujejo kot kreditne organizacije, kadar se davek odtegne in odšteje od prejemkov, ki jih prejmejo stranke (razen tistih, ki so zaposleni) v obliki materialnih ugodnosti, določenih v vrstnem redu člena 212 zakonika.

Posebni primeri

Če plačnika ni mogoče zadržati od plačnika v obdobju obračunanega davčnega zastopnika, po določbah 5. odstavka iz 1. odst. , должен не позже 1.03 года, идущего за тем, в пределах которого возникли обстоятельства, направить письменное уведомление контрольному органу. 226 davčnega zakonika Ruske federacije , naj najpozneje do 1,03 leta, ki sledi letu, v katerem so nastale okoliščine, nadzornemu organu pošlje pisno obvestilo. V obvestilu mora biti naveden znesek, od katerega dohodnina ni bila odtegnjena, in njen znesek. Obliko obvestila o nezmožnosti zadržanja, zneskih dohodka in davka, ki niso bili preneseni v proračun, pravila o predložitvi sporočila določi zvezna izvršilna institucija, pooblaščena za davčni nadzor in nadzor. V 5. odstavku 1. odst. отдельно оговариваются действия агентов – российских предприятий, имеющих обособленные подразделения, отнесенных к типу крупнейших плательщиков, индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете по адресу ведения деятельности и использующие ЕНВД либо патентную систему. 226 davčnega zakonika Ruske federacije ločeno določa dejanja agentov - ruska podjetja, ki imajo ločene oddelke, razvrščene kot največji plačniki, samostojni podjetniki, registrirani na naslovu podjetja in z uporabo UTII ali patentnega sistema. Če ni mogoče ustrezno odtegniti, so tudi dolžni to prijaviti nadzornemu organu. Obvestilo se pošlje v skladu s postopkom, določenim v drugem odstavku 230. člena zakonika.

Časovna razporeditev

Določeni so v 6. odstavku 6. člena. . 226 davčnega zakonika Ruske federacije . Kot je določeno v njegovih določbah, morajo zastopniki navesti dohodnino pred datumom, ki sledi dnevu, ko je plačnik prejel ustrezen dohodek. Če je bila osebi izplačano nadomestilo za nezmožnost za delo, skrb za mladoletnika, plačilo za dopust, odmerjeni davek, kot je predpisano v oddelku 6, čl. , направляют в бюджет не позже последнего числа периода, в котором были эти поступления. 226 davčnega zakonika , poslanih v proračun najkasneje zadnji dan obdobja, v katerem so bili ti prihodki.

Kraj plačila davka

Skupni znesek dohodnine, ki ga je določil in odvzel zastopnik od plačnika, v zvezi s katerim se šteje, da je vir dohodka, se pošlje proračunu na naslov (prebivališče) zastopnika, če v sedmem odstavku člena niso določena druga pravila . 226 davčnega zakonika Ruske federacije. Domača podjetja, navedena v prvem odstavku, ki imajo pododdelke (ločene), morajo opraviti prenos na kraju svoje lokacije in lokaciji vsake strukturne enote. V slednjem primeru se znesek dohodnine določi glede na višino obdavčljivega dohodka, obračunane in izdane zaposlenim, ter glede na pogoje civilnopravnih pogodb, sklenjenih s posamezniki v imenu podjetja. Zastopniki, ki imajo status podjetnika, registrirani na naslovu podjetja in uporabljajo UTII / patentni sistem, morajo prenesti izračunane zneske davka in jih zadržati na kraju registracije kot samostojni podjetnik posameznik.

Neobvezno

Zastopniki v okviru uporabe zadevne norme so ruske organizacije, ki prenašajo denar, vzdrževanje, zaslužke in drugo plačilo pripadnikom in civilnemu osebju oboroženih sil. dohodka. Če je znesek plačljivega davka več kot sto rubljev, se prenese v skladu s postopkom, določenim v 226. členu. Če je vrednost manjša od navedene vrednosti, se doda znesku dohodnine naslednjega meseca, vendar najkasneje zadnji mesec v tekočem obdobju. Zakon prepoveduje odbitek davka od zastopnika. Pri pripravi pogodb ni dovoljeno v njih vključiti pridržkov, ki pomenijo obveznost, da se vira prihodkov krijejo stroški prenosa plačil v proračun.

Čl. 226 davčnega zakonika Ruske federacije: pripombe

Dolžnost izračuna, zadržanja in neposrednega obračuna dohodnine je določena za določeno kategorijo oseb. Kot agenti se priznavajo:

1. domačih podjetij.
2. Odvetniške zbornice ali uradi, pravni nasveti.
3. Stalna predstavništva tujih pravnih oseb.
4. Individualni podjetniki.
5. Zasebni notarji, odvetniki z uradi.

Ti subjekti morajo izpolnjevati obveznost, ki jo določi NC vsakič, ko posameznikom izplačujejo dohodek.

Izzivi v praksi

Pri določanju osebe, ki deluje kot zastopnik, se pri določanju plačila prek organizacije, ki kolektivno nadzira pravice avtorjev, pojavijo nekateri problemi. Danes je v Rusiji več pravnih subjektov, ki so akreditirani za izvajanje te dejavnosti. Te organizacije sprejemajo denar od subjektov, ki uporabljajo avtorske pravice. Slednji delujejo kot nagrade. Ministrstvo za finance je v enem od svojih dopisov pojasnilo, da pravna oseba, ki uporablja produkte intelektualnega dela, v zvezi s pristojbinami, prenesenimi na imetnike pravic in avtorje literarnih del, deluje kot agent. Zato mora izpolnjevati vse dolžnosti, določene v poglavju 23 Kodeksa.

Izjeme

Medtem pa zgornje pravilo ne velja za vse subjekte. Drugi odstavek 226. člena določa, da v nekaterih primerih vir dohodka ne deluje kot zastopnik. Neodvisno od odbitka dohodnine je treba:

1. Osebe v statusu samostojnih podjetnikov - od dohodkov iz dejavnosti.
2. Zasebni notarji in drugi podobni državljani - o dohodku, ustvarjenem v postopku.

Prav tako samostojno opravljajo naloge izračuna, zadržanja in prenosa davka v proračun fizičnih oseb, ki so prejele dohodek:

1. V skladu s sporazumi civilne pravne vrste, ki so bili sestavljeni z drugim posameznikom, ki ni zastopnik. Ti vključujejo na primer transakcije najema in zakupa.
2. Iz virov v drugih državah.
3. Iz izvajanja bogastva, ki je v lasti fizičnih oseb.
4. V obliki dobitkov, ki jih plačajo organizatorji nagradnih iger, loterij in drugih iger, ki temeljijo na tveganju.

Dohodnino plačujejo tudi tisti državljani, katerih plačilo od zastopnika ni uspelo zadržati in odbiti. To je zlasti značilno za nedenarne prejemke. Na koncu obdobja morajo vsi zgoraj navedeni davkoplačevalci predložiti izjavo nadzornemu organu na naslovu stalnega prebivališča.

Shema izračuna, zadržanja in prenosa

PIT v višini 13% se obračunava na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka obdobja mesečno. Pravilo velja za vse obdavčljive dohodke za to tarifo. Zakon določa druge stopnje: 9, 30, 15, 35%. Izračun teh stopenj se izvede za vsak znesek dohodka, ki se pripiše plačniku, ločeno. Pri izračunih se ne upoštevajo prihodki, prejeti od drugih posrednikov. V skladu s tem se davki, izračunani in zadržani iz teh prejemkov, ne upoštevajo. Pri izračunu lahko sodelujejo samo dejansko plačane gotovine. Lahko se prenesejo na račun plačnika ali na račun tretjih oseb (če obstaja ustrezen nalog). Hkrati zakonodaja določa omejitev zneska dohodnine Znesek davka ne sme biti višji od polovice dohodka, ki se izplača fizični osebi.

Obvestilo o kontrolni storitvi

Obvezno je, če zastopnik iz enega ali drugega razloga ne more obdržati in prenesti izračunanega zneska dohodnine v proračun. Obvestilo nadzornemu organu se pošlje v skladu s 5. odstavkom 5. člena. , не позже месяца от даты завершения периода, в котором эти препятствующие обстоятельства появились. 226 davčnega zakonika Ruske federacije , najkasneje en mesec od datuma konca obdobja, v katerem so se pojavile te oviralne okoliščine. Obvestilo mora biti pisno. Pošlje se na naslov računovodskega agenta. V dokumentu mora biti navedeno, da je nemogoče zadržati in prenesti obvezno plačilo, znesek dohodka in davka.

Nianse

V nekaterih primerih je mogoče ugotoviti, da so navedeni presežni zneski dohodnine. Zakonodaja omogoča njihovo vrnitev. Zastopnik plača znesek na zahtevo plačnika. Če davek ni bil zadržan (delno ali v celoti), ga je treba izterjati od fizične osebe, dokler niso plačani vsi dolgovi. V šestem odstavku 6. člena. устанавливаются сроки, в которые агент обязан перечислить НДФЛ. 226 davčnega zakonika Ruske federacije določa pogoje, v katerih je zastopnik dolžan prenesti dohodnino.

Zaključek

Davčna številka jasno določa dolžnosti, pravice in odgovornosti subjektov, ki so dolžni izračunati, zadržati in prenesti davke v proračun. Regulativni akt strogo ureja časovni okvir izvajanja predpisov. Praviloma imajo podjetja poseben oddelek, ki je odgovoren za davčno računovodstvo. Posamezni podjetniki običajno izvajajo lastne izračune, odbitke in prenose. Glavne težave v praksi so povezane s situacijami, ko zastopnik iz nekega razloga ne more izpolniti obveznosti, ki jo določa kodeks. Da bi se izognili odgovornosti, mora nemudoma obvestiti nadzorni organ o situaciji. Hkrati mora fizična oseba, iz katere dohodek ni bila izračunana, zadržana in poslana proračunskemu davku, samostojno opraviti potrebne operacije. V nasprotnem primeru je lahko odgovoren za kršitev davčnih predpisov. Treba je reči, da se posameznikom, od prejemkov, ki jih agent ni prenesel dohodnina, dolgovi običajno ne pošiljajo. V zvezi s tem morajo državljani neodvisno nadzorovati razmere. Težave se lahko pojavijo tudi, če subjekt prejema dohodek v nedenarni obliki. V skladu z NOK, kot tudi s pismom Ministrstva za finance, izračun in zadržanje v takih situacijah poteka iz drugih dohodkov osebe, izraženih v denarju. Vendar mora biti zastopnik seznanjen z omejitvijo zneska, ki ga je treba predvideti.