Kakšna je kazen za nevračanje davka?

Dolžnosti vsakega davčnega zavezanca vključujejo pravočasno predložitev poročil IFTS. Vendar pa vsi subjekti ne izpolnjujejo tega recepta. Za kršitve zahtev za sankcije. установлен законодательством. V članku bomo preučili, kakšna kazen za nevračilo davka je določena z zakonom.

Splošne informacije

предпринимателем установлен в КоАП и НК. Kazen za neizvršitev davčne napovedi s strani individualnega podjetnika je določen v upravnem zakoniku in NK. Pozna predložitev poročil se izračuna v delovnih dneh.

определяется по правилам 119 статьи НК. Znesek kazni za neizpolnitev davčne napovedi se določi v skladu s pravili 119. člena davčnega zakonika. V normi je ugotovljeno, da mora podjetje plačati 5% zneska odbitka za vsak mesec (vključno z nepopolnim) od datuma, določenega za dostavo poročil. предпринимателем не может быть больше 30 % от величины обязательного платежа и меньше 1000 рублей. Hkrati znesek globe za neizpolnitev davčne napovedi s strani posameznega podjetnika ne sme biti več kot 30% vrednosti obveznega plačila in manj kot 1000 rubljev.

Velikost sankcije se povečuje glede na trajanje zamude. в течение более 180 дней составляет 30 % от величины отчисления, подлежащего выплате в соответствии с отчетностью, к которым прибавляется 10 % за каждый месяц (неполный в том числе) от этой же суммы. Tako je kazen za neoblikovanje davčne napovedi za več kot 180 dni 30% zneska odbitka, ki ga je treba plačati v skladu z računovodskimi izkazi, na katerega se doda 10% za vsak mesec (deloma tudi) v enakem znesku. Dodatna kazen (10%) se pripiše od 181. dneva zamude.

. Prav tako se izračuna kazen za nepredložitev davčne napovedi za DDV .

Pomembna točka

вменяется даже при нарушении срока на 1 день, поэтому специалисты не рекомендуют откладывать сдачу отчетности на последний момент. Kazen za nepredložitev davčne napovedi se pripiše tudi, če je rok en dan, zato strokovnjaki ne priporočajo odložitve dostave poročila v zadnjem trenutku. Zaradi možnih čakalnih vrst obstaja veliko tveganje neusklajenosti.

Elektronsko poročanje

Trenutno številni davkoplačevalci predložijo elektronsko izjavo. Če subjekt nima tehnične sposobnosti za oblikovanje dokumenta, ima pravico, da v roku, ki ga določa davčni zakonik, predloži poročila na papirju. Pozneje lahko izjavo »doda« v elektronski obliki.

не будет, так как санкция предусмотрена только на случай нарушения срока. V tem primeru ne bo kaznovana, če davčna napoved ne bo vložena, ker je sankcija predvidena le v primeru kršitve roka.

Nato preberite najpogostejše situacije.

Kršitev rokov za ničelno poročanje

Recimo, da je oseba, ki je takšno izjavo pred časom vložila, vendar še 180 dni še ni minila. Taka kršitev na prvi pogled lahko pomeni sankcijo. Medtem pa v NK ni posebnih navodil, da je mogoče naložiti globo za nepredložitev ničelne davčne napovedi.

Obstajata dva nasprotna pristopa k reševanju tega vprašanja.

должен составить 1000 рублей. Glede na prvi, za neuspešno predložitev davčne napovedi, bi morala biti kazen 1000 rubljev. To stališče imajo nekateri arbitražni organi. Kot glavni argument sodišča se sklicujejo na obveznost plačnika, ki je določena v davčnem zakoniku, da pravočasno predloži poročila. Prisotnost ali odsotnost predmeta obdavčitve ni pomembna. Glavna stvar v tem primeru - prisotnost zapoznelih poročil.

Po drugem pristopu, ker je predmet obdavčitve nič, potem, če davčna napoved ni predložena v roku, se globa ne zaračuna, ker je tudi nič. To stališče spoštujejo tudi arbitražni organi. Pri utemeljitvi tega pristopa se sodišča sklicujejo na določbe 119. člena davčnega zakonika. V skladu z njo se izračun globe opravi na podlagi zneska odbitka, vendar ga ni. Pravzaprav nič ne šteje. Ta sklep je potrjen v opredelitvi YOU št. 13444/09 iz leta 2009, ki pojasnjuje, da se ta pristop uporablja za primere, ko se poročila predložijo po 180 dneh.

Razpoložljivost predplačila za nepravočasno poročanje

V takih razmerah se ne postavlja vprašanje neizogibnosti sankcij. Prisotnost predplačila ni razlog za razrešitev plačnika obveznosti predložitve pravočasnih poročil. Vendar je to težko izračunati.

V NC ni razlage za to. Zato je v praksi nastala dva pristopa.

Glede na prvo stališče, če je bil davek plačan pravočasno, se lahko osebi zaračuna le minimalni znesek globe - 1 tisoč rubljev.

V skladu z drugim pristopom je treba znesek denarnega zbiranja izračunati na podlagi zneska obveznega plačila, ki je naveden v izkazih, vloženih s kršitvijo roka. Zaradi tega položaja veljajo naslednje okoliščine. Prvič, odbitek zneska nepravočasno vloženih poročil ne vpliva na možnost, da se oseba pripelje na račun kršitve rokov za predložitev dokumentacije. Drugič, vrednost sankcije se določi v skladu s podatki, ki se odražajo v računovodskih izkazih, ne glede na čas (dejstvo) plačila davkov.

Znesek odbitka davka ne sovpada z zneskom, ki se odraža v pravočasno predloženih izkazih

V tem primeru se znesek globe določi na podlagi zneska davka, ki je predmet odbitka v skladu z vloženo izjavo s kršitvijo roka. V NC ni pojasnila glede postopka izračuna. Pojasnila na to temo so navedena v dopisu Ministrstva za finance z dne 1. aprila 2009.

Urad pojasnjuje, da se znesek globe ne sme izračunati na podlagi zneska, navedenega v izjavi, temveč v skladu z zneskom davka, ki ga je treba plačati. Sankcija se določi glede na podatke, ki so navedeni v posodobljenih izjavah, ali na podlagi informacij, pridobljenih med revizijo dokumentacije.

Kršitev roka za "vmesno" poročanje

Pojasnila k temu vprašanju so podana v dopisu Ministrstva za finance z dne 05.05.2009. Kot izhaja iz dokumenta, se za pravne osebe ne uporabljajo sankcije, ker niso predložile "vmesnih" poročil. Edina možna kazen v takih situacijah je lahko globa, ker ni zagotovljena informacija, ki je potrebna za davčni nadzor (člen 126 davčnega zakonika). Je enako 200 p. za vsak dokument.

V resoluciji FAS okrožja Severnega Kavkaza z dne 22. decembra 2009 je navedeno, da je naložitev globe za zamudo pri vročitvi začasne deklaracije nezakonita. To sklepanje utemeljuje dejstvo, da NK ne vzpostavlja odgovornosti za kršitev rokov za zagotavljanje poravnave.

Izjava je pisna izjava plačnika o stroških, prihodkih, zneskih davkov. Ker se obvezno plačilo obračuna ob koncu leta (koledar), je "izjava" o davku na dohodek podjetja za obdobje poročanja (pol leta, četrtletja, 9 mesecev) izračun akontacije, ne popolna davčna napoved. Zato v primeru pozne predložitve izračuna za to plačilo ne pride do odgovornosti.

Upravne sankcije

Obračunavanje podjetij ali posameznikov zaradi kršitve pogojev, določenih v davčnem zakoniku, uradnikov, ki delajo na poslovnem subjektu, ne izvzema iz drugih sankcij, ki jih določa zakon. Govor, zlasti o upravnih globah.

V skladu s čl. 15.5 Upravnega zakonika, v primeru kršitve rokov za poročanje v inšpekciji Zvezne davčne službe na kraju registracije, so uradniki obtoženi globe 300-500 r.

Računovodske in davčne sankcije

Stroški glob in drugih kazni, ki se plačajo v proračun, se ne upoštevajo pri določanju davčne osnove.

V računovodskih izkazih se ti zneski odražajo v DB dbs. 99, ki ustreza računu Cd. 68

Globe niso vključene v izobraževanje računovodski dobiček na podlagi katerih se izračuna pogojni odhodek od dohodka / dohodka. Pri izračunu konstantne razlike ne pride.

Na primer, z odločbo o inšpekciji Zvezne davčne službe, je bila naložena globa za kršitev pogojev v višini 30 tisoč rubljev. V računovodskih evidencah je treba:

• Db sch 99 Kd Sch. 68 - Odraža plačilo globe v višini 30.000 r.
• Db sch 68 Kd Sch. 51 - prikazuje plačilo zneska globe iz tekočega računa.

Primer izračuna

Razmislite o tem, kako določiti kazen za neizpolnitev davčne napovedi za davek na dodano vrednost.

Recimo, da je predmet za 4. četrtletje 2016 je bil predložen le 25. marca 2017 z rokom 25. januar 2017. Izjave odražajo znesek plačati v proračun v višini 4,5 tisoč rubljev. Vse je bilo plačano na dan predložitve izjave.

Ker lahko poslovni subjekt, ki odšteje DDV, plača znesek v enakih obrokih do 25. dne vsakega od treh mesecev po preteklem davčnem obdobju, ob upoštevanju pogojev primera, bi moral biti davek za četrto četrtletje prenesen do 25. januarja, februarja in marca 2017. Znesek, ki ga je treba plačati, naj bi bil tretjina obračunanega DDV, tj. 1,5 tisoč rubljev.

Ker je subjekt kršil roke, bo znesek kazni za:

• Za zamudo pri plačilu davka 25. - 225. p. (1,5 tisoč rubljev x 5% x 3 mesece).
• Za zamude pri plačilu 25. februarja - 150 str. (1,5 tisoč rubljev x 5% x 2 meseca).

Skupni znesek globe bo 375 str. Ker člen 119 davčnega zakonika določa, da znesek globe ne sme biti manjši od 1000 rubljev, bo subjekt moral plačati ne 375 rubljev, ampak 1.000 rubljev.

Kazen za nedoseganje enotne poenostavljene davčne napovedi

Pri uporabi poenostavljenega obrazca za poročanje mora gospodarski subjekt upoštevati številne nianse. Navedeni so v drugem odstavku 80. člena davčnega zakonika, kakor tudi v odredbi Ministrstva za finance št. 62n iz leta 2007.

Da bi imeli možnost predložiti poenostavljeno deklaracijo za davčno (poročevalno) obdobje, ne bi smelo biti gibanja denarja na blagajni ali tekočem računu. Na primer, če govorimo o DDV, potem družba ne bi smela poslovati v celotnem četrtletju. Da bi odrazili davek na dobiček v poenostavljeni obliki, mora biti gibanje denarja odsotno že na začetku leta, saj se izračuna na podlagi nastanka poslovnega dogodka.

Če ima družba obliko več obveznih odbitkov, potem ne bi smela biti obdavčena. Poseben primer se obravnava, kadar je subjekt dolžan poročati o davkih samo, če obstaja predmet obdavčitve. Na primer, če govorimo o davku na zemljišče, potem gre za parcelo, če gre za prometni davek, potem za avto ali drugo vozilo. Če na določenih predmetih ni predmeta, se ne predložita niti poenostavljena niti navadna deklaracija.

Ne smemo pozabiti, da je predložitev poročil ne opravi več kot 1 čas na četrtletje (za 1 kvadratnih, 6, 9, 12 mesecev.). V skladu s tem se ne more uporabiti za davke, za katere je treba poročilo predložiti mesečno. To je zlasti trošarina, odbitki od dobička.

Poenostavljeni obrazec se lahko uporablja izključno za davke. To pomeni, da v deklaracijo ni treba vključiti informacij o prispevkih za OPS, če je osnova na njih 0.

Če v zvezi z uveljavljenimi omejitvami ni mogoče izročiti poenostavljenega obrazca, bo treba IFTS predložiti redna poročila. V skladu s tem odgovornost za kršitev pogojev predvideva odgovornost po členu 119 davčnega zakonika.

Poenostavljena oblika je primerna samo za tiste osebe, ki so neaktivne. Če podjetje plača vsaj minimalno plačo, potem gre za gibanje denarja.

Če je družba pomotoma sprejela ničelno deklaracijo, čeprav je bilo treba poenostaviti, se lahko v tem primeru kazen pripiše. To je posledica dejstva, da je v skladu z določbami drugega odstavka 80. člena davčnega zakonika predložitev deklaracije v poenostavljeni obliki obveznost in ne pravica davčnega zavezanca. Posledično se lahko napaka predmeta obravnava kot kršitev pogojev, ki jih je določil TC za poročanje.