Kaj so obveznosti v bilanci stanja? Struktura obveznosti

Osnova za obračunavanje sodobnih podjetij sta dva osnovna pojma: sredstvo in odgovornost. Sredstvo je leva stran bilance stanja, v katerem so navedeni podatki o premoženju družbe (fiksni in obratni kapital). Odgovorite na vprašanje: "Kaj so obveznosti?". Obveznost je prava stran bilance, ki odraža podatke o virih premoženja družbe.

Sredstva in obveznosti so različni vidiki poslovanja podjetja, vendar so tesno povezani. Rast sredstev nujno pomeni rast obveznosti za enak znesek.

Koncept in bistvo

Pri odgovoru na vprašanje: »Kaj so obveznosti?« Ugotavljamo, da odražajo tisti del premoženja družbe, ki je vir financiranja sredstev, in sicer:

• raven sredstev, ki se vlagajo v delovanje družbe;
• stopnjo udeležbe pri oblikovanju nepremičnine.

Stanje obveznosti lahko označite kot razmerje med prodajo kapitala in celotno vrednostjo virov podjetja. Enako pomemben je pomen dinamike deleža realizacije lastniškega kapitala in izposojenih sredstev v skupnem znesku obveznosti. Sprememba teh delnic omogoča razumevanje, na račun katerih virov se je povečalo povečanje sredstev družbe.

Glavni členi

Sestava desnega dela bilance stanja vključuje naslednje člene, ki odgovarjajo na vprašanje: "Kaj so obveznosti?":

• dobiček (računi 84 in 99) v bilanci 1370;
• osnovni kapital (račun 80) v bilanci 1310;
• rezervni kapital (račun 82) v bilanci 1360;
• dodatni kapital (račun 83) v bilanci 1350;
• dolgoročne kredite in kredite (račun 67) v bilančni vrstici 1400;
• krediti in posojila kratkoročnega obdobja (račun 66) v bilančni vrstici 1500;
• obveznost (računi 60,76,70,68, 69) v bilančni vrstici 1520.

Kazalniki za vsako postavko se odražajo v stroškovnih enotah.

Struktura

Struktura obveznosti je heterogenih elementov. Nekateri pripadajo lastnikom, nekateri pa upnikom.

Strukturno lahko pasivni del bilance predstavimo v obliki treh sklopov. Ta razvrstitev je prikazana v spodnji tabeli.

Glede na strukturo obveznosti lahko vse vire podjetja razdelimo na lastne in privabimo.

Lastni viri v obveznostih so tisti, ki so nastali iz lastnih sredstev družbe in niso povezani z dolgovi družbe do upnikov. Podjetja pridobivajo vire iz različnih struktur, tako kreditne institucije (v obliki bančnih posojil) kot tretjih organizacij (v obliki obveznic, posojil).

Razlike med viri

Istočasno se lastni viri razlikujejo od izposojenih z naslednjimi značilnostmi:

• Lastnik ponuja lastniku možnost sodelovanja pri upravljanju podjetja. Posojila takšne lastnosti nimajo;
• rast deleža lastniškega kapitala v obveznostih zmanjšuje finančna tveganja podjetja, rast deleža izposojenega kapitala ta tveganja povečuje;
• lastnega kapitala ni treba odplačati, medtem ko je treba izposojeni kapital prilagoditi za obresti in pravočasno;
• lastni viri so namenjeni financiranju dolgoročnih sredstev in se praviloma izposojajo kratkoročno.

Prednosti in slabosti različnih postavk obveznosti v računovodstvu so prikazane v spodnji tabeli.

V ekonomiji se trdi, da je optimalno razmerje med lastniškim in izposojenim kapitalom 60% v korist lastniškega kapitala. Če je ta vrednost presežena, se šteje, da družba zamuja z možnostjo uporabe dodatnih izposojenih virov za poslovni razvoj in pridobivanje dodatnega dobička, zlasti v pogojih pomanjkanja lastnih sredstev. Hkrati pa prekomerna uporaba izposojenih sredstev vključuje podjetje breme finančne odvisnosti od upnikov in stečaja.

Razmerje lastnega in izposojenega kapitala

Za študijo uporabljamo razmerje lastnega in izposojenega kapitala, ki je v izračunih najbolj pomembno. Opredeljen je na naslednji način:

Кс = Кс / Кз = p. 1300 / (str. 1500 + str. 1400),

kjer:

• Кз - izposojeni kapital, t.
• KC - lastniški kapital, t.

Kazalnik odraža razpoložljivost lastnih sredstev v primerjavi z obveznostmi iz naslova dolga. V nasprotnem primeru se lahko imenuje finančni vzvod (finančni vzvod). To razmerje je zelo pomembno pri finančnih izračunih in vrednotenju finančnih dejavnosti družbe. Opredeljuje stopnjo tveganja podjetja, njegovo stabilnost in donosnost.

Finančni vzvod se pojavi, ko podjetje začne s pridobivanjem izposojenih sredstev v odsotnosti lastnih sredstev za izvajanje dejavnosti in širitev poslovanja. Izračun tega kazalnika omogoča podjetju, da določi točko, ki ne sme iti ob uporabi sredstev upnikov, da ne bi padla v finančno odvisnost od njih in ne bi prišla v stečaj. Zadolžena sredstva niso vedno negativna, temveč nasprotno, prinašajo dobiček v ustreznem znesku, saj omogočajo financiranje povečevanja obsega družbe in širitev njenih dejavnosti, pri čemer pridobivajo dodatne dobičke na podlagi sprememb. Finančna stabilnost družbe je odvisna od velikosti izposojenih sredstev, saj če je podjetje bistveno preseženo, je podjetje odvisno od upnikov in to je pot do stečaja.

Možnosti za uporabo razmerja lastniškega in izposojenega kapitala:

• pozitivni koeficient, pri katerem dohodek iz izposojenih sredstev presega pristojbino za njih;
• nevtralni koeficient, pri katerem je dohodek iz izposojenih sredstev enak plačilu za njih;
• negativni koeficient, pri katerem je plačilo za vzdrževanje posojil višje od dohodka iz njih.

Zadnja možnost je negativna za podjetje in zahteva optimizacijo kapitalske strukture.

Kazalnik lastniškega kapitala

Razmerje koncentracije lastniškega kapitala v obveznostih bilance stanja se izračuna po formuli:

Kkск = Кс / К × 100%,

kjer:

• Ks - lastniški kapital, t.
• K - celotni kapital družbe, str.

V okviru tega kazalnika je določen delež kapitala v celotni strukturi. Razmerje tega razmerja je 60%, kar pomeni, da mora biti delež kapitala vsaj 60%.

Razmerje med aktivnimi in pasivnimi deli bilance

Vsaka skupina desnega pasivnega dela bilance je tesno povezana z določenimi členi sredstva. Sporočilo "sredstva - obveznosti" je jasno. Kratkoročna posojila se na primer uporabljajo za povečanje obratnega kapitala podjetja. Del dolgoročnih posojil se uporablja za obnavljanje tekočih in nekratkoročnih sredstev. Lahko rečemo, da del kratkoročnih sredstev odplača kratkoročne dolgove, nekatere pa dolgoročne. Ostalo je povezano z dopolnjevanjem lastnih sredstev podjetja.

Glavno formulo razmerja med sredstvi in ​​obveznostmi družbe lahko imenujemo:

Sredstva = kapital + obveznosti.

Takšna enačba je aksiom računovodstva.

Vidite lahko dvojnost ekonomske narave vseh predmetov računovodstva. To načelo je v računovodskem sistemu osnovno.

Razvrstitev

Obstajajo različne možnosti za razvrstitev pasivnega dela bilance. Razmislite o najbolj znanih izmed njih:

• po lastništvu: javni in zasebni kapital;
• po načelu ustvarjanja: delež, delež, posameznik;
• o dodatkih: lastni in izposojeni;
• glede na vrsto uporabe: reinvestirani, porabljeni kapital;
• o nujnosti plačila.

Oglejmo se podrobneje o zadnji razvrstitvi.

Nujnost plačilnih obveznosti je mogoče razdeliti:

• najnujnejših obveznosti P1. Ti vključujejo: obveznosti do dobaviteljev (str. 1520);
• kratkoročni P2. Med njimi so: izposojena sredstva (str. 1510), rezerve za prihodnje odhodke (str. 1540), druge kratkoročne obveznosti (1550);
• dolgoročno P3. Ti vključujejo: dolgoročna posojila in posojila (str. 1400);
• konstanta P4. Ti vključujejo: kapital in rezerve podjetja (str. 1300).

Izračun teh kazalnikov je zelo pomembna točka pri ocenjevanju likvidnosti družbe.

Ločeno pa je treba povedati o takšni obliki kot kratkoročne obveznosti. Določeni so glede na velikost kratkoročnih obveznosti družbe. V bilanci stanja je to vrstica 1500. Te obveznosti predvidevajo obdobje odplačevanja največ 1 leto. Kratkoro liabilitiesne obveznosti druęba odplauje na ra currentun kratkoronih sredstev ali s pridobivanjem novih.

Zaključek

Vprašanje: »Kaj so obveznosti?« Je pomembno za večino podjetij. Obveznosti so "krivci" za ustvarjanje sredstev podjetja. Ta vrsta garancije, ki jo prevzame podjetje, in vsi njeni finančni viri.

Sredstva in obveznosti skupaj so pomembne sestavine finančnega sistema podjetja. V okviru bilance stanja so vedno enake. Spremembe v enem delu privlačijo dinamiko drugih v enakem obsegu.

Glavna priporočila za racionalno upravljanje obveznosti za podjetje:

• natančno določanje količine;
• iskanje priložnosti za zmanjšanje izposojenih sredstev na zahtevani minimum.