DDV je morda najbolj zapleten davek, ki ima veliko zakonskih izjem v vrstnem redu njegovega izračuna in plačila. Veliko je bilo povedanega o tem, veliko primerov je bilo obravnavanih in poslovni subjekti neutrudno še naprej plačujejo kazni zaradi nepravilnega računovodstva zaradi napačnega razumevanja veljavne zakonodaje. V tem članku, in bomo poskušali obravnavati ta celovit davek.

Bistvo davka na dodano vrednost

V teoriji davčnega računovodstva obstajata dve široki skupini davčnih obveznosti - enkratna hramba in kumulativna. kadi kaj je to

Prvo, kar pravi njihovo ime, enkrat nalaga breme na določen seznam blaga in storitev, kar se dogaja na jasno določeni stopnji oblikovanja cen. Slednje imajo zapleteno strukturo in so predmet vsakega trgovanja.

In DDV - kaj je to? To je kumulativna kombinacija zgoraj navedenih skupin. Breme dodane vrednosti je seveda treba pripisati najzahtevnejšemu in večstopenjskemu, zato ima tako pomembno specifične teže v fiskalni politiki Ruske federacije.

Torej, kaj je DDV? Gre za posredni davek tradicionalne narave, ki je premija za določeno skupino blaga in storitev, ki jo potrošnik nazadnje povrne. Čeprav se obveznosti nalagajo poslovnemu subjektu, bo to nekoliko kasneje.

Kdo je davčni zavezanec

Zavezanci za DDV so pravne osebe, podjetnikov narave, kot tudi osebe, ki opravljajo pretok blaga prek državne meje Ruske federacije in so priznane kot prevozniki obveznosti za davek na dodano vrednost v skladu s carinskim zakonikom Ruske federacije. kad 18

Hkrati lahko podjetje zakonito dobi oprostitev davčne dajatve. Ali pa lahko zahtevate spremembo stopnje (navsezadnje, kot veste, obstaja DDV 18, 0 in 10%).

V zvezi z oprostitvijo davka mora podjetje skrbeti za uresničevanje te pravice. V ta namen se mora pred 20. dnevom v mesecu obrniti na fiskalne organe z vsemi potrebnimi dokumenti, vključno z izvlečki iz dnevnika poslovanja in bilanco stanja, ter vse potrebne dokumente v obliki računov.

Predmet obdavčitve

DDV - kaj je to? To je posredna zbirka, katere predmet je seznam določenih operacij:

  • normalna prodaja blaga;
  • brezplačna prodaja premoženja, lastninske pravice ali prodaja po pogodbi o nadomestilu;
  • prenos blaga in storitev za osebno uporabo, medtem ko se njihovi stroški odštejejo pri izračunu fiskalnega bremena dobička;
  • izvajanje gradbenih in inštalacijskih del, namenjenih za lastno uporabo;
  • državne meje Ruske federacije.

Pomembno je, da to razumete za vsiljevanje davčno breme Prodaja blaga z DDV mora biti opravljena na ozemlju Ruske federacije. Če govorimo o izvoznih operacijah, se mora začetna obremenitev predmeta obdavčitve zgoditi znotraj državne meje.

Davčna osnova

DDV - kaj je to? Gre za davčno obveznost, katere osnova je vrednost prodanega blaga in storitev, skupni znesek pa ne vključuje trošarin in prometnega davka. V tem primeru je nominalna vrednost tista cena, ki je navedena v kupoprodajni pogodbi, ne glede na to, ali je višja ali nižja od nabavne cene in povprečne tržne vrednosti. Zato je v skladu z veljavno zakonodajo podlaga za DDV, dokler se ne dokaže nasprotno. Zavezanci za DDV

Davek na dodano vrednost je fiskalna dajatev z množico pasti, zato se zgodi, da vladne agencije prevzamejo nadzor nad določanjem cene določenega izdelka (storitve). Pogosto se to zgodi, ko se transakcije sklenejo med povezanimi strankami, če gre za barter transakcije ali če tržna cena v nominalni vrednosti močno niha.

Davčne stopnje

Izračun davka na dodano vrednost se danes izvaja po treh stopnjah - 18, 10 in 0%.

0% DDV se uporablja v naslednjih primerih:

  • izvoz blaga, ki se opravi s prečkanjem državne meje Ruske federacije v sodelovanju s carinsko službo;
  • opravljanje storitev in del, namenjenih proizvodnji blaga, katerega izvoz naj bi se izvajal izven države za nadaljnjo prodajo;
  • neposredni prevoz blaga za nadaljnji izvoz.

Stopnja 10% se uporablja v več naslednjih primerih:

  • pri prodaji živilskih proizvodov, navedenih v 164 Davčnega zakonika Ruske federacije;
  • prodaja periodičnih publikacij;
  • proizvodnja potrošniškega blaga;
  • izobraževalna in znanstvena literatura;
  • medicinskih pripomočkov.

Stopnja 18% DDV se uporablja za prodajo in proizvodnjo drugega blaga in storitev.

Fiskalno obdobje

Podobno kot druge vrste davčne obremenitve ima davčna obveznost na dodano vrednost jasno zakonsko določeno koledarsko prilogo. Tako je obdavčitev DDV omejena na en koledarski mesec. Vendar pa obstajajo številne posebne poslovni subjekti dejavnosti, za katere je navedeno obdobje četrtina. V to skupino spadajo tista podjetja, katerih čisti dobiček ne presega dveh milijonov rubljev na mesec. 0 vat

Osnova za plačilo davka na dodano vrednost je dejanska prodaja blaga in storitev, ki je predmet uvedbe davčne obremenitve, in se opravi ob koncu zakonskega obdobja, vendar najkasneje do 20. dne v naslednjem mesecu.

Obrazci za davčno poročanje

V skladu z roki morajo zavezanci za DDV davčnim organom predložiti vso potrebno dokumentacijo o obremenitvi. Vendar pa mora vsebovati ne samo izjavo, ampak tudi primarne informacije o spornih in sumljivih transakcijah.

Poročevalski dokumenti morajo posredovati vsi poslovni subjekti, ki so davčni zavezanci (tudi tisti, ki se ukvarjajo izključno z izvozom in so zato vsi njihovi izdelki obdavčeni po stopnji 0% DDV). Vendar pa ima v tem primeru deklaracija netipično obliko v skladu z odobrenim sklepom Ministrstva za finance Ruske federacije št. 31n z dne 31. marca 2005 davek na dodano vrednost

Vso dokumentacijo, potrebno za poročanje, predloži poslovni subjekt glede kraja registracije osebe-podjetnika.

Metode izračuna in plačila DDV, primer uporabe

Tako imamo na primer podjetje - LLC. Da bi izračunal davčno osnovo, mora računovodja najprej vzeti konstantno tržno vrednost prodanega blaga in storitev, nato pa od prejetega zneska odbiti vse potrebne vrednosti, vključno z zakonsko dovoljenimi ugodnostmi.

Poleg tega nominalna vrednost ne vključuje zneska obveznosti, ki so bile naložene plačniku bremena, in se kasneje odplačajo posredno ob pridobitvi kakršnih koli ugodnosti. To pravilo velja za naslednje kategorije operativnih dejavnosti:

  1. Pridobitev lastninskih pravic, pa tudi blaga in storitev za namene njihove uporabe v prihodnjih poslovnih dejavnostih podjetja.
  2. Nakup sredstev za nadaljnjo prodajo.
  3. Pridobitev uvoženega blaga od nerezidenčnih neplačnikov davčnih obveznosti do državne blagajne Ruske federacije.
  4. Ti zneski DDV, ki se nanašajo na vrnjeno blago od kupca.
  5. Prejete storitve pri izvajalcih pri opravljanju inštalacijskih del.
  6. Pridobitev storitev in blaga s strani osebja na misiji.

Primer DDV

Transakcije, ki niso upravičene do DDV

Obstajajo številne subtilne točke pri organizaciji poslovanja, ki jih davek na dodano vrednost nikakor ne vpliva. To določbo ureja veljavni davčni zakon Ruske federacije, in sicer čl. 149.

Z drugimi besedami, ta ugodnost se imenuje davčna oprostitev. Da ga poslovni subjekt uporabi za svoje dejavnosti, v svojem fiskalne politike obstajati bi moralo ločeno računovodstvo, ki se bo ločeno vzdrževalo za transakcije, pri katerih bo obremenitev dodane vrednosti in za druge. Obdavčitev DDV

Poleg tega je družba dolžna imeti vsa potrebna dovoljenja in v določenih trenutkih dovoliti, da na zakonski podlagi zavrne plačilo davka na dodano vrednost.

Prav tako ne pozabite na uvozne operacije, ki niso predmet davčne obremenitve, saj je blago kupljeno od tujega dobavitelja, ki nima nobene zveze z našo zakonodajo.