Lokalni davki in pristojbine v Ruski federaciji

Davčni sistem Ruske federacije je urejen v večnivojski shemi. Obstajajo pristojbine, ki se zaračunavajo iz zveznega proračuna, obstajajo tiste, ki se pošiljajo v regionalno zakladnico, obstajajo pa tudi tiste, ki jih je občina odgovorna za izračun in zaračunavanje. Kateri lokalni davki in pristojbine so določene v Ruski federaciji? Kakšen je vrstni red njihovega izračuna in porazdelitve?

Opredelitev

Lokalni davki in pristojbine so obvezna plačila za nekatere pravne osebe, določene z davčnim zakonikom Ruske federacije. Pravni viri na tem področju so lahko tudi lokalni akti, ki jih sprejmejo občinski organi.

Lokalni davki vključujejo davke na zemljišča in premoženje posameznikov. Ustrezne obveznosti se uvedejo ali prenehajo delovati v skladu z davčnim zakonikom in predpisi, sprejetimi v občinah.

Porazdelitev pristojnosti

Razmislite, kako se lokalni davki in pristojbine zaračunavajo na prakso. Če govorimo o vrsti občine, kot je mestno območje, so organi organov, povezanih z vzpostavitvijo ali prenehanjem ustreznih plačil, dodeljeni reprezentativni veji lokalne samouprave ali podobnim strukturam v okrožjih, pod pogojem, da so v regiji Ruske federacije sprejeti lokalni akti razmejitev pristojnosti med temi organi.

Davki v mestih zveznega pomena

Če govorimo o mestih zveznega pomena - Moskva, Sankt Peterburg, Sevastopol - potem lokalni davki in pristojbine urejajo davčni zakonik in zakoni določenih subjektov Ruske federacije. Če govorimo o vzpostavitvi ustreznih plačil, se lahko pristojnosti organov v mestih zveznega pomena povezuje z ureditvijo stopenj, postopkom in časom plačila pristojbin - vendar le, če ni ustreznega besedila v davčnem zakoniku RF.

Po drugi strani lahko zakonodajne skupščine teh mest določijo, kako se izračuna davčna osnova, ugotovijo koristi.

Ključna načela

Davki lokalne samouprave v Ruski federaciji so zbrani na podlagi naslednjih ključnih načel.

Prvič, določen seznam plačil je določen na ravni zvezne zakonodaje, kot tudi pooblastila občin, povezanih z vzpostavitvijo, prilagoditvijo ali ukinitvijo davkov in pristojbin.

Drugič, če so v regiji predvidene takšne upravno-teritorialne enote, kot so mestni okrožji, potem lahko oblikujejo pristojnosti, povezane z urejanjem davkov in pristojbin, ki so sprejete za naselja in okraje.

Tretjič, ustrezna plačila so namenjena zapolnitvi lokalnih proračunov. Davki in pristojbine so zato med ključnimi mehanizmi za finančno podporo občinam. Stopnje plačil določijo zakonodajni organi lokalnih teritorialnih enot. Tudi davčni zakon Ruske federacije predvideva standarde za ustrezne dajatve in dajatve v breme proračuna občine.

Četrtič, če govorimo o zakladnici ločenega naselja, ki je del okrožja, se mu lahko pripišejo prihodki iz lokalnih davkov in pristojbin v okviru standardov za izvajanje fiskalne politike na ustrezni ravni, določeni v zvezni zakonodaji.

Vidiki določanja davkov in pristojbin

Razmislite o nekaterih ključnih vidikih, povezanih z določitvijo vrste obravnavanih plačil Kot smo že omenili, lokalni davki vključujejo davke na zemljišča in premoženje. Preučili smo ključne nianse njihove vzpostavitve na ravni okrožij, okrožij in mest zveznega pomena. Pri tem je koristno, da se ugotovi, kateri regulativni akti urejajo določanje lokalnih davkov in pristojbin, ki se nanašajo na nepremičnine in zemljišča. To je predvsem davčni zakonik Ruske federacije, kot tudi zvezni zakon, sprejet 9. decembra 1991, "O davkih na premoženje posameznikov". Uvaja lokalne davke in pristojbine Davčni zakonik. Vendar se lahko v tem pogledu uporabljajo tudi lokalni občinski akti.

Kdo plačuje lokalne davke in pristojbine? Vse je odvisno od posebne vrste vključenih obveznosti. Razmislite o tem odtenku bolj podrobno.

Kdo plača lokalni proračun?

Če govorimo o davku na zemljišče, se lahko obveznost plačila naloži tako posameznikom kot organizacijam, ki imajo lastnino na lastniški pravici, trajni uporabi ali podedovani posesti. To pomeni, da je mogoče ugotoviti, da če oseba ali podjetje najame zemljišče, ni dolžna plačati ustreznih davkov.

Kar zadeva davek na osebno lastnino, potem morajo plačati vsi lastniki nepremičnin, ki spadajo v kategorije, navedene v ustreznih zakonih. Tako so predmeti obdavčitve hiše, hiše, stanovanja, kot tudi garaže in druge vrste stavb. To pomeni, da so lokalni davki in pristojbine Ruske federacije v tem pogledu nekako povezani z nepremičninami.

Izračun davka

Ustrezna plačila v lokalno zakladnico so izračunana v skladu s priporočili iz dopisov Zvezne davčne službe in Ministrstva za finance. Glede zemljiškega davka je mogoče slediti besedilu dopisov Ministrstva za finance z dne 9. aprila 2007, št. 03-05-05-02 / 21 in 6. 6. 2006 št. 03-06-02-02 / 75.

Če želite izračunati davek na nepremičnine, lahko uporabite pismo Ministrstva za finance z dne 21. aprila 2008 št. 03-05-04-01 / 19. V primeru obdavčitve nepremičnin je mogoče paziti na pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 24. julija 2007, št. 04-3-02 / 001613.

Stopnje

Ob upoštevanju vrst lokalnih davkov in pristojbin bomo preučili vidik, ki odraža stopnje, določene z zakonodajo v zvezi s to vrsto plačila.

Kako se določi ustrezna vrednost zemljiškega davka? Stopnje so določene, kot smo že opredelili zgoraj, s strani občinskih oblasti ali zveznih mest, vendar v skladu z normami davčnega zakonika Ruske federacije ne morejo biti višje od 0,3% katastrske vrednosti zemljišča, če govorimo o kmetijskih parcelah ali ki jih uporabljajo stanovanjski sklad, infrastrukturne zmogljivosti in komunalne storitve ter tisti, ki so vključeni v stanovanjsko gradnjo. V zameno, če je predmet obdavčitve zemljišča za dajanje, osebno kmetovanje, kmetovanje, potem je mejna stopnja višja - 1,5%. Občinska oblast ima hkrati pravico razlikovati ustrezni kazalnik glede na specifično kategorijo zemljišč v lasti državljanov ali organizacij.

Stopnje nepremičnin

Kar zadeva davek na nepremičnine, je sistem bolj zapleten. Dejstvo je, da se v zvezi z nepremičninami za fizične osebe lokalni davki Ruske federacije zdaj zaračunavajo kot del prehodnega modela zaradi določenih reform v zakonodaji. Dolgo časa je bilo ustrezno plačilo izračunano na podlagi vrednosti zalog nepremičnine. V skladu s spremembami davčnega zakonika Ruske federacije od leta 2020 bo osnova za določitev davčne osnove že temeljila na katastrskih cenah, ki so na splošno blizu tržnim. Vendar pa spremembe davčnega zakonika RF omogočajo prehod nekaterih ruskih regij na nov model. Kakšne so torej značilnosti možnih scenarijev za izračun davka na nepremičnine?

Prva možnost je, da regija še ni sprejela praktičnih ukrepov za prehod na nov davčni režim. V tem primeru se pri izračunu ustreznega davka uporabijo stare norme, ki so bile določene v davčnem zakoniku Ruske federacije. Če vrednost nepremičnine ne presega 300 tisoč rubljev, mejna obrestna mera ne sme presegati 0,1%. Če je od 300 do 500 tisoč, potem je najnižja stopnja 0,1%, najvišja je 0,3%. Če je lastnina dražja od 500 tisoč rubljev, potem je najnižja stopnja 0,3%, največja je 2%. Ustrezne vrednosti v intervalih, določenih v davčnem zakoniku Ruske federacije, so upravičene do ustanovitve občine.

Druga možnost - regija je sprejela ustrezne predpise, ki omogočajo, da nadaljuje s praktičnim izvajanjem inovacij, predvidenih s spremenjenimi spremembami davčnega zakonika Ruske federacije. V tem primeru bo do leta 2020 veljala prehodna formula za izračun davka na nepremičnine.

Prvič, določi se skupni znesek davčne osnove - katastrska vrednost stanovanja. Ustrezni kazalnik izračunajo organi Rosreestra in se vnese v bazo podatkov, dostop do katerega bo mogoč preko interneta.

Nato se v zvezi s številko, ki odraža katastrsko vrednost nepremičnine, uporabi zakonski odbitek glede na površino nepremičnine. Za apartmaje je 20 kvadratnih metrov. m, za sobe - 10 kvadratnih metrov. Nato se osnovni znesek izračuna na podlagi stopnje, ki jo odobri tudi občina. Njegov interval je 0,1-0,3%. Vendar pa je mogoče ugotoviti, da ima regija pravico, da ponovno določi stopnjo. Naslednji korak je redukcijski faktor, ki se uporablja za olajšanje davčno breme za državljane v prehodnem obdobju do leta 2020. Pomnoži se s številko, ki je razlika med pristojbino, izračunano po novi formuli, in davkom, ki se določi na podlagi prejšnjih formul, ki smo jih navedli v prvem scenariju. Rezultat izračuna se doda številki, ki jo dobimo, če se davek izračuna po stari shemi. To bo znesek, ki se plača v lokalni proračun.

Vrednost koeficienta v letu 2015 - 0,2, v letu 2016 - 0,4. Toda leta 2019 ne bo uporabljen. Do leta 2020 bodo morale vse regije Ruske federacije preiti na model za izračun davčne osnove za nepremičnine na podlagi katastrske vrednosti.

Takšna je shema za izračun premoženjskih stroškov po ruskem davčnem modelu. To je bolj zapleteno kot mehanizem, sprejet, na primer, v Belorusiji: obstaja fiksna obrestna mera - 0,1%. Istočasno, kot ugotavljajo nekateri strokovnjaki, se določitev vrednosti obdavčljivega predmeta v Republiki Belorusiji izvaja po nekoliko drugačnih, po številnih znakih, bolj zapletenih kot v ruskih shemah. Načeloma je mogoče ugotoviti, da tako lokalni davki kot tudi pristojbine Republike Belorusije sploh ne sovpadajo s tistimi v Ruski federaciji. Na primer, takšna plačila, v skladu z davčnim zakonikom Belorusije, oblikujejo davek na lastništvo domačih psov, kot tudi pristojbine - izterjavo in od dobaviteljev.

Sprejem v proračun

Kakšne davke pobira lokalna RF, kakor tudi, kako so določeni in izračunani, smo preučili. Razmislite o vidiku, povezanem s praktično uporabo ustreznega finančnega vira s strani občine. V skladu s 61.1. Členom Zakona o proračunu Ruske federacije se 100% zneskov, prejetih kot davki na zemljišča in na premoženje posameznikov, knjiži v lokalne proračune. Po drugi strani pa se lahko zakladnica naselij, ki so del okrožja, dopolni na podlagi odločitev občinskih oblasti.

Lokalizacija davkov

Opredelili smo vrste lokalnih davkov in pristojbin, določenih v davčnem zakoniku Ruske federacije, ki so osnova za zakladnico občin. Hkrati imajo mesta in okraji, ki sestavljajo raven lokalne uprave v političnem sistemu Ruske federacije, tudi druge vire za dopolnitev svojih proračunov. Nekateri odvetniki pojem lokalnih davkov in pristojbin povezujejo ne le s posebnimi formulacijami v zakonih, ampak tudi z dejanskimi mehanizmi, predstavljenimi na ustrezni ravni političnega upravljanja.

Strokovnjaki menijo, da je zadevni izraz v nekaterih primerih dopusten za širšo razlago, kot je predvideno zlasti v zvezni zakonodaji. V tem smislu za lokalne davke niso le zemljišča in premoženje, temveč tudi vsa, ki lahko tako ali drugače dopolnijo zakladnico občine. Razmislite o njih.

Regionalni davki - v občinsko zakladnico

Davčni zakonik RF predvideva zbiranje plačil, ki so razvrščena kot regionalna. Razmeroma malo jih je. Te vključujejo davke:

- o premoženju pravnih oseb;

- na področju iger na srečo;

- za prevoz.

Strogo gledano, občina ni povezana s to stopnjo zbiranja plačil. Vendar pa v praksi pogosto pride do prerazporeditve ustreznih finančnih virov med različnimi ravnmi sistema državnega proračuna. Razlog za to so standardi, ki jih določajo ustrezni zakoni. Tako, Kodeks o proračunu Rusije določa, da lahko subjekti Ruske federacije vzpostavi ustrezne standarde za naselja in občine, izračunane na podlagi regionalnih davkov in pristojbin. Podobno - v mestih zvezne podrejenosti.

Ustrezno vrsto medproračunskega sodelovanja, pri katerem se del regionalnih plačil prenese na lokalne proračune, urejajo zakoni, sprejeti na ravni organov subjektov Ruske federacije. V tem primeru so standardi odbitkov, kot so opazili nekateri strokovnjaki, običajno značilni za stabilnost.

Sheme medproračunskih interakcij so lahko različne. Na primer, v nekaterih primerih imajo subjekti Ruske federacije pravico določiti standarde, ki pomenijo plačila v občinske proračune namesto subvencij v korist ustreznih teritorialnih enot, ki se uporabljajo za izenačitev ravni finančne varnosti naselij. Hkrati zakonodaja Ruske federacije vsebuje jezik, na katerem bi morale te pobude usklajevati regionalni organi z lokalnimi.

Zvezni davki za občine

Zanimivo dejstvo je, da se lahko zakladnica MNZ dopolni tudi na račun zveznih plačil. In to je kljub dejstvu, da mesto ali okrožje, kot v primeru regionalnih zbirk, v smislu besedila davčnega zakonika ne nanaša na to raven obdavčitve. Vendar imajo pravico računati na znatne denarne prejemke na račun zveznih davkov v svojem proračunu.

Tako seznam lokalnih davkov in pristojbin v smislu širšega razumevanja teh pojavov dopolnjujejo drugi finančni viri, dostop do katerih prejmejo mesta in okraji. Še posebej, Kodeks o proračunu Ruske federacije določa enotne standarde za občine, v katerem del nekaterih vrst zveznih davkov je treba v dobro lokalne zakladnice.

Zadevna plačila sestavljajo naslednji seznam:

- DDV;

- trošarine;

- NDFL;

- UST;

- davka na vodo ;

- davek na poslovni dobiček;

- davek na rudarstvo;

- vladne pristojbine;

- pristojbine za uporabo bioloških virov in predmete živalskega sveta.

Tudi na zvezni ravni se lahko zaračuna, kar odraža posebne režime. Kakšna je velikost predpisov, v katerih se del ustreznih davkov lahko pripiše zakladnici občin? Veliko je odvisno od posebne teritorialne enote. Na primer, če govorimo o poravnavah, potem je v zvezi z njimi standard iz dohodnine 10%. Če pa govorimo o občinskem območju, bodo od zveznega dohodnine odšteli 20%. Zelo spodoben kazalnik za UTII. Od tega davka se 90% plačil prenese na zakladniška območja. Ugotovimo lahko, da so v skladu s 100-odstotnim standardom dolžnosti za notarske storitve knjižene v proračun mestnih naselij, kot tudi izdajanje dovoljenj za prevoz določenih vrst tovora.

Kaj lahko mestna okrožja pričakujejo v smislu prejemanja dela zveznih davkov? V zvezi s to vrsto občinskega ozemlja zakoni določajo tudi vrsto privilegijev. Torej, iz dohodnine mestnih naseljih lahko prejmejo 15%. Po drugi strani pa je standard, določen za UTII in kmetijski davek, 100%. Tudi, če podjetnik uporablja patentni sistem obdavčitve, potem 100% davkov, ki jih plača, odide v mesto. Občinski subjekti te vrste lahko prejemajo denar v svoj proračun v skladu z dodatnimi standardi, zlasti kar zadeva dohodnino - če regionalne oblasti sprejmejo ustrezno odločitev.

Davki so večkratni

Tako smo določiti dejstvo, da so lokalne pristojbine dovolj multifactorial pojav, ki je po mnenju nekaterih strokovnjakov, se lahko določi v dveh glavnih mehanizmov, ki delujejo v davčnem sistemu Ruske federacije. Prvič, to so plačila, razvrščena na ravni zvezne zakonodaje - davek na zemljišča in davek na nepremičnine za posameznike. Drugič, to so regionalni in zvezni davki, zaradi katerih lokalni proračun tako ali drugače prejema financiranje.