Konsolidirana skupina davkoplačevalcev - kaj je to? Koncept in namen oblikovanja konsolidirane skupine

Podjetja, ki delujejo na trgu, nosijo določeno odgovornost do države. Govorimo o davkih. Ni skrivnost, da fizične in pravne osebe mora obvezna plačila zakladnici države, v tem primeru Ruski federaciji. Seveda je glavni cilj organizacije ustvarjanje dobička. Družba izgubi določen del dohodka, v dobri veri izpolnjuje svoje obveznosti. Poleg samega plačila je treba hraniti tudi četrtletno evidenco, ki jo nato preverijo pristojni organi. Leta 2012 je bil v Rusiji uveden nov zakon, ki je organizaciji omogočil, da malo shrani. Zaradi tega zakona se zmanjša osebna odgovornost za plačilo davka, zmanjša pa se tudi znesek odbitkov.

Konsolidirana skupina davkoplačevalcev je združenje pravnih oseb na prostovoljni osnovi, katere namen je zmanjšati davek od dohodka. O tem bomo razpravljali v našem članku.

Koncept

Načeloma smo zgoraj povedali o glavnem namenu takega oblikovanja. Vsakdo si želi več zaslužiti, z ustvarjanjem takšne zveze pa lahko dosežemo želeni rezultat. Poleg tega ni kršitve zakona, vse je čisto in pregledno, država pa ima tudi svoje koristi. Ustvarjena bodo nova podjetja, od uspešnega delovanja katerih je odvisna raven gospodarstva v državi.

Konsolidirana skupina davkoplačevalcev je majhna družba več družb, v okviru katere se davek na dohodek določi z uporabo skupne davčne osnove. Z drugimi besedami, med izračunom je treba upoštevati stroške in prihodke vseh podjetij v skupini. Tudi izgube podjetij se obravnavajo v skupnem znesku, zato se znesek davka zaradi tega bistveno zmanjša, kot je bil za posamezno podjetje.

Član konsolidirane skupine davkoplačevalcev je podjetje, ki je del združenja in izpolnjuje potrebne kriterije. V eni skupini je lahko več udeležencev, ki si prizadevajo za en cilj - zaslužiti več denarja in dati manj.

Zahteve za oblikovanje konsolidirane skupine

Seveda želijo prihraniti na davkih, toda za pridružitev tej uniji je potrebno izpolniti številne pogoje. Glavna zahteva: odgovorni udeleženec formacije mora neposredno ali posredno upravljati 90% osnovnega kapitala vsakega udeleženca. Zelo pomembno je, da se ta situacija ne spremeni v času obstoja unije. Za natančno določitev deleža v odobrenega kapitala, morate skrbno preučiti člen 105 davčnega zakonika Rusije.

Poleg tega obstajajo naslednji pogoji za oblikovanje konsolidirane skupine davkoplačevalcev:

• za vsako organizacijo mora vrednost čistih sredstev presegati vrednost odobrenega kapitala;
• podjetje mora za leto pridobiti prihodke v višini 100 milijard rubljev ali več (ta znesek se lahko doseže s prodajo blaga, opravljanjem storitev);
• znesek skupnih plačanih davkov na zakonit način ne sme biti manjši od 10 milijard rubljev;
• potrebno je, da imajo vsa sredstva v bilanci stanja skupno vrednost 300 milijard rubljev ali več.

Ni treba posebej poudarjati, da vsi člani združenja ne bi smeli biti v fazi likvidacije, reorganizacije ali stečaja. Konsolidirana skupina davčnih zavezancev je priznana kot ustanova, ustanovljena najmanj dve leti. V nekaterih okoliščinah je možno prenehanje združenja, več o tem spodaj.

Dejavniki, ki organizacijam preprečujejo vstop v konsolidirano skupino

Kot pri vseh pravilih obstajajo izjeme. Vse bolj se ustvarjajo konsolidirane skupine davkoplačevalcev v Rusiji. Vendar pa ne more vsako podjetje sodelovati v tem združenju. To je:

• klirinška podjetja;
• zavarovalnice;
• udeleženci prostih ekonomskih con;
• potrošniške zadruge, ki so usmerjene v kreditiranje;
• organizacije, ki so že v drugih konsolidiranih skupinah;
• mikrofinančna podjetja;
• medicinske in izobraževalne ustanove, ki uporabljajo nič odstotkov dobička;
• plačniki davkov na igre na srečo.

Mnogi se bodo spraševali: kaj pa banke in druge nedržavne institucije? Te organizacije so lahko članice združenja le, če so ostali člani podobnih podjetij.

Primarni član skupine

Kot smo že omenili, je za oblikovanje konsolidiranega združenja potreben odgovoren udeleženec, ki bo upravljal 90% osnovnega kapitala. To pravno osebo bomo podrobneje analizirali. Odgovorni član konsolidirane skupine davčnih zavezancev je organizacija, ki se šteje za pobudnico sporazuma o ustanovitvi. Prav ta družba je dolžna plačati splošno davčno stopnjo in poročati pristojnemu organu.

Vendar ima ta pravna oseba enake pravice in obveznosti kot redni davčni zavezanec. Dejstvo, da je določeno podjetje odgovorni udeleženec, dokazuje registrirano soglasje o „rojstvu“ skupine. Podjetje mora prevzeti odgovornost pri registraciji uradnega papirja. Če je podjetje hkrati največji davčni zavezanec, se celoten postopek opravi v davčni ustanovi, kjer je ta član vročen.

Dogovor konsolidirane skupine davkoplačevalcev

Za dokumentiranje ustanovitve združenega združenja se je treba registrirati pri davčnem organu. To mora storiti odgovorna stranka. Potrebno je zbrati celoten paket uradnih dokumentov. Vključuje:

• dogovor o oblikovanju konsolidirane skupine (v dvojniku);
• izjavo o ustvarjanju, kjer bodo predstavljeni podpisi vseh članov bodoče konsolidirane skupine;
• računovodske in finančne dokumente, ki potrjujejo pravice organizacij do sodelovanja v formaciji.

Vse prispevke mora podpisati odgovorni član skupine. Seznam dokumentov je treba predložiti davčnemu organu pred 30. oktobrom, tako da bodo podjetja v naslednjem letu delovala po novem davčnem sistemu. O ustanovitvi skupine odloči pristojni organ v mesecu.

V primeru odkritja manjših napak, ki jih je mogoče odpraviti v določenem obdobju, davčna uprava podjetjem omogoči, da popravijo vse napake. Če je vse v redu, se združenje registrira in v petih dneh izda en izvod sporazuma o ustanovitvi konsolidirane skupine davkoplačevalcev.

Po tem se opravi dodatna preverjanja pristnosti podatkov, predloženih davčnemu organu. Če ne bi bilo ugotovljenih kršitev, bo od 1. januarja prihodnjega leta uradno priznana konsolidirana skupina, ki bo od takrat dalje delovala po novem davčnem sistemu.

Zavrnitev izvršitve pogodbe

Ko odgovorni udeleženec zbere vse potrebne dokumente in jih predloži ustreznemu organu, podjetja čakajo na odločitev. To je lahko odobritev ali zavrnitev. Če je odgovor ne, potem davčni organ običajno ne pojasni razloga. Pravne subjekte jih mora identificirati samostojno, v prihodnje pa po potrebi še drugo vlogo. Na splošno je seznam razlogov, zaradi katerih je bila zavrnitev prejeta, zaprt.

Najpogosteje, davek zavrne:

• če eden od udeležencev združenega združenja ne izpolnjuje zahtev;
• če je sporazum o ustvarjanju skupine nepravilen;
• če je bil kršen rok za vložitev vloge, so bile ugotovljene kršitve, da odgovorni udeleženec ni mogel odpraviti za določen čas;
• če pogodbo podpišejo nepooblaščene osebe.

Zavrnitev davčnega organa ne odpravi prizadevanj pravnih oseb, prijava pa se lahko ponovno predloži. Včasih obstajajo situacije, ko podjetja napišejo pritožbo in je zadovoljna. V primeru napake se davčna prijava izvede na enak način, sprejema se le prijava.

Konsolidirana skupina davkoplačevalcev je unija, ki izpolnjuje vse zahteve in je registrirana pravočasno.

Sprememba pogodbe

Med delovanjem konsolidirane skupine davkoplačevalcev je mogoče spremeniti pogodbo. To se zgodi, ko pride do naslednjih primerov:

• kateri od udeležencev je v fazi likvidacije;
• član sindikata bo izvedel reorganizacijo;
• druga skupina se pridruži skupini;
• udeleženec bo zapustil formacijo;
• podaljša trajanje pogodbe.

Če želite spremeniti sporazum, morate izdelati ločen list, ki ga bodo podpisale vse organizacije konsolidiranih skupin zavezancev, ki so se nedavno pridružile. Ta dokument se pošlje tudi davčnemu organu na pregled.

Da bodo spremembe sprejete, je treba predložiti ustrezno storitev:

• dokument o spremembah;
• sporočilo v dvojniku s podpisi udeležencev;
• dokumenti, ki potrjujejo pooblastila podpisnikov;
• dokumenti, ki potrjujejo, da vsa podjetja izpolnjujejo zahteve.

Vpis sprememb se izvede v desetih dneh, po katerem se en izvod registracijske pogodbe izda pooblaščeni osebi. Ta dokument začne veljati z začetkom naslednjega leta. Če se dodajo novi člani, se bo od 1. januarja dohodnina organizacij konsolidiranih skupin zavezancev spremenila.

Če so bili drugi razlogi za izvedbo pogodbe, spremembe začnejo veljati na določen datum, vendar ne prej kot v obdobju registracije.

Zavrni spremembe

Kar zadeva negativno odločitev davčnega organa za registracijo sporazuma, je tukaj seznam možnih razlogov. Omeniti je treba, da je zavrnitev v tem primeru veliko manj pogosta kot pri pripravi pogodbe.

Glavni razlogi so naslednji:

• podpisi na dokumentih, ki jih izdajo nepooblaščene osebe;
• obstajajo kršitve v skladu z določenimi pogoji;
• kršeni so bili roki za predložitev dokumentov davčni službi;
• niso bili predloženi vsi uradni dokumenti.

Obdavčitev konsolidirane skupine davkoplačevalcev se bistveno razlikuje od drugih organizacij. Zato se nekatera podjetja, ki izpolnjujejo vse potrebne zahteve, želijo pridružiti temu združenju.

Registracija sprememb v pogodbi ni neobičajna in večina podjetij na trgu že pozna postopek za oddajo pogodbe in rok za plačilo. Zato načeloma ne sme biti nobenih zavrnitev, razen v primerih, ko se je član odgovorne stranke zmotil. Davek od dobička za konsolidirano skupino davčnih zavezancev bo bistveno nižji od obveznega plačila vsakega posameznega člana.

Sprejetje novega člana v sindikatu in vrstni red izstopa iz nje

Razmislite o sprejetju novega člana v sestavi. Ker se davki konsolidirane skupine davkoplačevalcev razlikujejo od drugih družb, postaja vse več prijav za sprejem v sindikat. Glavni pogoj je izpolnjevanje vseh uveljavljenih zahtev. Poleg tega bi morali biti vsi drugi člani skupine pripravljeni dopolniti svoje vrste. Šele potem, ko predstavniki vseh podjetij dajo podpis, se lahko obrnete na davčni urad. Če se med revizijo izkaže, da organizacija ni primerna za članstvo v skupini, bo prišlo do zavrnitve.

V primeru odhoda udeleženca iz konsolidiranega združenja bo imel določene obveznosti:

• plačuje davek od dobička za obdobje, v katerem se družba ne šteje več za člana skupine;
• spremeniti politiko plačevanja davkov od datuma poročanja;
• predložiti davčnemu organu izjave za obdobja, ko družba ni bila članica formacije.

Pravice in obveznosti članov združenja

Konsolidirana skupina davkoplačevalcev je prostovoljno združenje organizacij, ki plačujejo dohodnino. Njen glavni namen je plačevanje davka na dohodek po znižani stopnji.

Kot v vsaki skupini imajo vsi člani konsolidirane formacije svoje pravice in dolžnosti. Za začetek se pogovorimo o odgovornem članu združenja. Torej seznam njegovih pravic vključuje:

• predložitev poročil in pojasnil davčnim organom v zvezi s plačilom obveznih plačil;
• prisotnost med terensko revizijo konsolidirane skupine davkoplačevalcev;
• sodelovanje pri obravnavi primerov pridružitve;
• pridobivanje informacij o članih konsolidirane formacije, ki je dejansko davčna tajnost;
• pritožbe zoper rezultate terenskih pregledov.

Glede dolžnosti: t

• vodenje poročil in izjav z naknadno predložitvijo davčni službi;
• Prijava za oblikovanje konsolidirane skupine, kot tudi dogovor v primeru sprememb;
• če združenje preneha obstajati, zagotoviti popolne informacije o plačilu davka od dohodka;
• v primeru neplačila morate plačati globe.

Zdaj razmislite o pravicah in obveznostih organizacij, ki so navadni udeleženci. Med pravicami je mogoče opredeliti:

• pritožba fiskalnih aktov na višje organe;
• prostovoljno opravljanje nalog;
• sodelovanje pri davčnih revizijah v vaši organizaciji.

Med dolžnostmi člana združenega združenja je treba opozoriti:

• predstavitev vseh informacij o plačani dohodnini;
• v primeru neizpolnitve dajatev - plačilo kazni;
• če obstaja sum kršitve pogojev pogodbe, o tem takoj obvestite odgovorno stranko;
• vodenje svojega davčnega poročila.

Revizija davka na področju konsolidirane skupine davčnih zavezancev

Omeniti je treba, da v davčni reviziji na kraju samem ni nič nenavadnega. Izvaja se v določenih pogojih in v vrstnem redu, določenem v davčnem zakoniku. Glavni dokumenti v tem primeru so poročila in izjave odgovornega člana konsolidirane skupine. Če ti dokumenti ne zadostujejo, davčna uprava zahteva, da se upoštevajo tudi drugi dokumenti. Samo pristojni član sodeluje neposredno s komisijo in mu sporočajo tudi rezultate preverjanja.

Revizija konsolidirane skupine davčnih zavezancev na terenu ima posebne značilnosti:

• revizija se lahko opravi na ozemlju davčnega organa in v kateri koli organizaciji, ki je članica združenega združenja;
• davčni organ sprejme odgovorno inšpekcijsko odločitev;
• med inšpekcijskim pregledom lahko udeleženci formacije izvedejo proti-preiskave o davkih, ki jih ni mogoče izračunati;
• inšpekcijski pregled lahko traja približno dva meseca, v nekaterih primerih pa se obdobje podaljša na eno leto;
• Dodatne dokumente, ki jih zahteva komisija, je treba predložiti najpozneje dvajset dni kasneje;
• izjava o rezultatih revizije se pripravi v treh mesecih in izroči odgovornemu udeležencu;
• če obstajajo pritožbe glede izvajanja inšpekcijskega pregleda, ima odgovorna stranka pravico, da pisno pritožbo pošlje v tridesetih dneh od dneva prejema akta.

Če so bile kot posledica revizije ugotovljene kršitve ali zaostala plačila davkov, se odgovornost razdeli na vse udeležence, razen v primerih, ko plačilo ni bilo opravljeno zaradi krivde udeleženca, ki je predložil netočne podatke.

Predmet revizije konsolidirane skupine davkoplačevalcev na terenu ni vedno kršitev. Včasih je to le načrtovan dogodek, zato ne skrbite pred časom.

Likvidacija konsolidirane skupine

Razlogov za prenehanje združenja je več. Razmislite o glavnih, med katerimi so:

• prenehanje ali prekinitev pogodbe s soglasjem vseh udeležencev;
• priznanje neveljavnosti sporazuma s strani sodišča;
• napačno sestavljene dokumente o spremembi pogodbe v zvezi s posvojitvijo novega člana skupine ali umikom starega;
• likvidacija ali reorganizacija odgovorne stranke;
• stečaj odgovorne stranke.

Če se vsi udeleženci konsolidirane skupine zavezancev odločijo, da prostovoljno odpovejo pogodbo, mora odgovorni član združenja davčnemu organu predložiti dokument o odpovedi. Poleg tega morajo podpisati pooblaščeni predstavniki vseh organizacij.

Poleg tega morate davčnemu uradu poslati izvirni dokument o ustanovitvi konsolidirane skupine. Poleg tega se ta postopek ponovi, tudi če prenehanje združenja temelji na sodni odločbi ali poteku. Ko pristojni organ prejme vse potrebne dokumente, mora v petih dneh obvestiti vse davčne službe, kjer so registrirani udeleženci formacije. Uradno je datum prenehanja konsolidirane skupine prvi naslednji davčno obdobje.

Če povzamemo vse navedeno, je treba omeniti, da je konsolidirana skupina davkoplačevalcev združenje pravnih oseb, katere cilj je združevanje njihovih stroškov in prihodkov. To je potrebno, da je skupni davek na dohodek bistveno manjši. Na ta način podjetja prihranijo denar s povečanjem dobička. Če se želite pridružiti tej uniji, morate izpolnjevati določene zahteve. V zadnjem času se je število poskusov oblikovanja konsolidirane skupine davkoplačevalcev večkrat povečalo. Podjetja začenjajo razumeti, da lahko s skupnim delovanjem koristite vsem.